RuleCalc logoRuleCalc
art. 112b ust. 2 uVAT

Oblicz sankcję VAT obniżoną do 20%, która ma zastosowanie gdy podatnik złoży korektę deklaracji po wszczęciu kontroli podatkowej, ale przed doręczeniem decyzji. Zgodnie z art. 112b ust. 2 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361) korekta złożona dobrowolnie obniża sankcję z 30% do 20%.

Ostatnia aktualizacja: 22. 4. 2026 · Ważne dla: 2026 · Wersja: 1.0.0

Podstawa prawna

Sankcja VAT 20% — korekta po kontroli

Sankcja VAT w wysokości 20% stanowi zachętę dla podatników do dobrowolnego korygowania deklaracji przed zakończeniem kontroli podatkowej. Wprowadzona jako element Polskiego Ładu, obniżona sankcja pozwala podatnikom na złagodzenie konsekwencji finansowych nieprawidłowości w rozliczeniach VAT — pod warunkiem, że sami zgłoszą się do korekty.

Kiedy stosowana jest sankcja 20%?

Sankcja w wysokości 20% ma zastosowanie wyłącznie w przypadku spełnienia łącznie dwóch warunków: po pierwsze, kontrola podatkowa została już wszczęta, a po drugie, korekta deklaracji VAT została złożona przed doręczeniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Jest to istotne ograniczenie czasowe — po doręczeniu decyzji możliwość obniżenia sankcji do 20% przepada.

Różnica między sankcją 20% a 30%

Standardowa sankcja VAT za zawyżenie kwoty VAT naliczonego lub zaniżenie kwoty VAT należnego wynosi do 30% kwoty nieprawidłowości (art. 112b ust. 1 uVAT). Przy złożeniu korekty po kontroli sankcja spada do 20%. Różnica 10% może być znacząca przy dużych kwotach — przy 100 000 zł oszczędność wynosi 10 000 zł.

Jak złożyć korektę aby skorzystać z 20%?

Korekta deklaracji VAT musi być złożona w prawidłowej formie (elektronicznie przez system e-Deklaracje lub serwis MF), musi obejmować okres objęty kontrolą i musi być złożona przed doręczeniem decyzji. Warto pamiętać, że korekta nie może być złożona wyłącznie w celu skorzystania z obniżonej sankcji — musi odzwierciedlać rzeczywisty stan prawny i faktyczny.

Co nie obniża sankcji do 20%?

Sankcja 20% nie dotyczy: korekty średnioterminowej VAT (art. 89a uVAT), sytuacji gdy korekta została złożona przed kontrolą (wtedy sankcja w ogóle nie ma zastosowania), ani sankcji za brak mechanizmu podzielonej płatności (art. 108a ust. 7 uVAT). Dotyczy wyłącznie zawyżenia VAT naliczonego i zaniżenia VAT należnego.

Przykłady obliczeń

  • Kwota nieprawidłowości 20 000 zł → sankcja 20% = 4 000 zł (vs 6 000 zł)
  • Kwota nieprawidłowości 50 000 zł → sankcja 20% = 10 000 zł (vs 15 000 zł)
  • Kwota nieprawidłowości 100 000 zł → sankcja 20% = 20 000 zł (vs 30 000 zł)

Często zadawane pytania — sankcja VAT 20%

Kiedy sankcja VAT wynosi 20% zamiast 30%?

Sankcja VAT w wysokości 20% ma zastosowanie, gdy podatnik złoży korektę deklaracji po wszczęciu kontroli podatkowej, ale przed doręczeniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Podstawa prawna: art. 112b ust. 2 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361).

Czy korekta po kontroli obniża sankcję?

Tak. Złożenie korekty deklaracji VAT po wszczęciu kontroli, ale przed doręczeniem decyzji, obniża sankcję z 30% do 20%. Jest to znacząca oszczędność dla podatnika — różnica wynosi 10% kwoty nieprawidłowości. Warunek: korekta musi być złożona dobrowolnie i obejmować cały okres objęty kontrolą.

Ile można zaoszczędzić korygując po kontroli?

Przy kwocie nieprawidłowości 20 000 zł sankcja standardowa wynosi 6 000 zł (30%), a obniżona po korekcie 4 000 zł (20%). Oszczędność wynosi 2 000 zł. Przy 100 000 zł oszczędność to 10 000 zł. Kalkulator pokazuje dokładną różnicę w polu "Oszczędność vs sankcja 30%".

Jaki jest termin na korektę deklaracji po kontroli?

Korekta musi zostać złożona po wszczęciu kontroli, ale przed doręczeniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania. Po doręczeniu decyzji korekta nie obniża już sankcji do 20%. Termin jest więc ograniczony — podatnik powinien monitorować postęp kontroli i złożyć korektę możliwie szybko.

Czy sankcja 20% dotyczy każdego rodzaju nieprawidłowości?

Sankcja 20% przy korekcie po kontroli dotyczy zawyżenia kwoty VAT naliczonego do odliczenia lub zaniżenia kwoty VAT należnego do zapłaty. Nie dotyczy sankcji za brak korekty średnioterminowej (art. 89 ust. 4 uVAT) ani sankcji za brak MPP (art. 108a ust. 7 uVAT).

Powiązane kalkulatory