Sprawdź termin złożenia deklaracji kwartalnej VAT. Zgodnie z art. 99 ust. 3 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361) mali podatnicy składają deklarację kwartalną do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale.
Podstawa prawna
- art. 99 ust. 3 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2020
Rozliczenie kwartalne VAT — dla kogo i dlaczego
Rozliczenie kwartalne VAT to uproszczona forma rozliczania podatku od towarów i usług, dostępna dla małych podatników — firm, których roczny obrót nie przekracza równowartości 1,2 mln euro. Przejście na kwartalne rozliczenie nie jest obowiązkowe, ale może ułatwić zarządzanie finansami firmy.
Zalety rozliczenia kwartalnego
Główna korzyść to mniejsza częstotliwość obowiązków — zamiast 12 deklaracji rocznie, podatnik składa 4. To oszczędza czas i zmniejsza ryzyko pomyłek przy comiesięcznych rozliczeniach. Przy kwartalnym rozliczeniu przedsiębiorca ma też więcej czasu na przygotowanie dokumentacji i sprawdzenie poprawności deklaracji przed jej złożeniem.
Limity dla małego podatnika
Próg 1,2 mln euro oznacza około 5,1 mln zł w 2026 roku. Limit przelicza się na złote po średnim kursie NBP z roku poprzedzającego. Sprawdzenie: jeśli obrót w 2025 roku nie przekroczył 5,1 mln zł, w 2026 roku można korzystać z kwartalnego rozliczenia. Nowe firmy mogą korzystać z kwartalnego rozliczenia od początku, jeśli przewidują obrót poniżej limitu.
Różnice między miesięcznym a kwartalnym
W rozliczeniu miesięcznym: deklaracja i płatność co miesiąc — do 25. dnia następnego miesiąca. W rozliczeniu kwartalnym: deklaracja i płatność co kwartał — do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale. JPK_VAT przy rozliczeniu kwartalnym składa się raz na kwartał, ale zawiera dane z trzech miesięcy. Metoda kasowa (art. 21 uVAT) dostępna jest również przy kwartalnym rozliczeniu — podatnik rozlicza VAT w momencie faktycznej zapłaty od kontrahenta.
Często zadawane pytania — VAT kwartalny
Kto może rozliczać VAT kwartalnie?
Z rozliczenia kwartalnego VAT mogą korzystać mali podatnicy VAT, czyli podatnicy, których obrót w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył równowartości 1,2 mln euro. Przełom roku kalendarzowego i podatkowego nie ma znaczenia — limit sprawdza się na podstawie obrotu z poprzedniego roku. Malim podatnikiem jest też nowy podatnik, który w pierwszym roku nie przekroczy przewidywanego obrotu 1,2 mln euro.
Jaki jest termin deklaracji kwartalnej VAT?
Deklaracja kwartalna VAT składana jest do 25. dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale (art. 99 ust. 3 uVAT): za Q1 (styczeń–marzec) do 25 kwietnia, za Q2 (kwiecień–czerwiec) do 25 lipca, za Q3 (lipiec–wrzesień) do 25 października, za Q4 (październik–grudzień) do 25 stycznia następnego roku.
Czy mały podatnik musi rozliczać się kwartalnie?
Nie, kwartalne rozliczenie VAT jest opcjonalne. Mali podatnicy mogą wybrać comiesięczne rozliczenie (VAT-7 co miesiąc) lub kwartalne (VAT-7K co kwartał). Wybór składa się na formularzu VAT-R przy rejestracji lub zmianie. Można też zmienić formę rozliczenia — nowa forma obowiązuje od następnego okresu. Rozliczenie kwartalne jest korzystne dla przedsiębiorców z nieregularnymi obrotami.
Jak przejść na rozliczenie kwartalne VAT?
Aby przejść na rozliczenie kwartalne: (1) sprawdź, czy obrót z poprzedniego roku nie przekroczył 1,2 mln euro, (2) złóż aktualizację VAT-R z informacją o wyborze kwartalnego okresu rozliczeniowego, (3) od następnego kwartału zaczynasz składać deklaracje kwartalne. Nie ma dodatkowych formularzy ani zgód — podatnik samodzielnie decyduje o formie rozliczenia.
Czy przy rozliczeniu kwartalnym trzeba składać JPK co miesiąc?
Nie, przy kwartalnym rozliczeniu VAT składa się JPK_VAT za cały kwartał — jeden plik XML obejmujący wszystkie trzy miesiące. W ramach JPK_VAT ewidencja jest prowadzona miesięcznie (w podziale na miesiące), ale plik przesyłany jest raz na kwartał — w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale.