Zerowa stawka VAT dla jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu. Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361). Obejmuje liniowce, promy, tankowce, łodzie wycieczkowe.
Podstawa prawna
- art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2025
Zerowa stawka VAT dla jednostek pływających
Zerowa stawka VAT dla jednostek pływających to preferencja podatkowa wprowadzona w art. 83 ustawy o VAT, która ma wspierać polski przemysł stoczniowy i armatorów. Stawka ta ma zastosowanie do dostawy jednostek pływających — zarówno nowych, jak i używanych — które są faktycznie przeznaczone do żeglugi na pełnym morzu. Pełne morze (morze otwarta) oznacza wody poza granicami wód terytorialnych państw, w przeciwieństwie do żeglugi przybrzeżnej lub śródlądowej.
Warunki stosowania stawki 0%
Aby dostawa jednostki pływającej mogła korzystać ze stawki 0%, muszą być spełnione łącznie następujące warunki: (1) jednostka jest faktycznie używana do żeglugi na pełnym morzu; (2) nabywca jest podatnikiem VAT i zamierza wykorzystywać statek w działalności gospodarczej; (3) podatnik złoży stosowne oświadczenie. Jednostki używane wyłącznie rekreacyjnie nie kwalifikują się do stawki 0%.
Różnica między żeglugą pełnomorską a śródlądową
- Żegluga na pełnym morzu — wody otwarte, poza granicami wód terytorialnych → stawka 0%
- Żegluga śródlądowa — rzeki, jeziora, kanały → stawka krajowa (23%)
- Żegluga przybrzeżna — wody terytorialne → stawka 0% przy spełnieniu dodatkowych warunków
- Promy pełnomorskie → stawka 0%; promy rzeczne → 23%
Często zadawane pytania — zerowa stawka jednostki pływające
Które jednostki pływające korzystają ze stawki 0% VAT?
Ze stawki 0% VAT korzystają jednostki pływające używane do żeglugi na pełnym morzu: liniowce pełnomorskie, promy pełnomorskie, tankowce, chłodniowce, łodzie wycieczkowe, pojazdy do holowania. Warunkiem jest faktyczne przeznaczenie do żeglugi na pełnym morzu (nie na wodach śródlądowych ani w portach). Ocenia się to na podstawie dokumentacji statku.
Czy łodzie motorowe i jachty mają stawkę 0% VAT?
Nie. Jachty i łodzie motorowe używane do celów rekreacyjnych lub sportowych nie korzystają ze stawki 0% VAT. Stawka 0% dotyczy wyłącznie jednostek służących do żeglugi na pełnym morzu w celach zarobkowych (transport towarów, przewoz pasażerów, holowanie). Jednostki rekreacyjne są opodatkowane stawką 23% (lub obniżoną przy pierwszej dostawie nowego jachtu — stawką 8%).
Czy stawka 0% obejmuje również silniki i wyposażenie do statków?
Nie. Stawka 0% dotyczy dostawy samej jednostki pływającej. Silniki okrętowe, wyposażenie nawigacyjne, urządzenia telekomunikacyjne, żywność na statek są opodatkowane stawką 23% (lub obniżoną — w zależności od kategorii). Wyjątkiem są dostawy towarów przeznaczonych na zaopatrzenie jednostek pływających w transakcjach B2B — mogą korzystać ze stawki 0% w ramach zaopatrzenia statków.
Czy tankowce do przewozu ropy naftowej mają stawkę 0% VAT?
Tak. Tankowce pełnomorskie przeznaczone do transportu ropy naftowej, gazu LNG i innych produktów naftowych korzystają ze stawki 0% VAT. Warunkiem jest udokumentowanie, że statek jest faktycznie używany do żeglugi na pełnym morzu. Armator musi posiadać świadectwo zdolności żeglugowej (Safety Certificate) wydane przez organ morski.
Jak udokumentować prawo do stawki 0% przy zakupie jednostki?
Podatnik składa oświadczenie (w formie pisemnej na fakturze lub odrębnie), że jednostka jest przeznaczona do żeglugi na pełnym morzu. Sprzedawca może żądać przedstawienia dokumentów potwierdzających: certyfikat rejestru, świadectwo zdolności żeglugowej, planowanej trasy żeglugi. Bez takiego oświadczenia sprzedawca musi zastosować stawkę krajową.