Kalkulačka daňových odpisov nehmotného majetku na Slovensku 2026. Goodwill sa odpisuje zákonných 48 mesiacov. Ostatný nehmotný majetok (softvér, licencie, aktivačné náklady) sa odpisuje rovnomerne podľa doby použiteľnosti — § 22 zákona č. 595/2003 Z.z.
Právny základ
- § 22 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Odpisy nehmotného majetku — rovnomerné odpisovanie, goodwill 48 mesiacov
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 25 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Vstupná cena nehmotného majetku — základ pre výpočet daňových odpisov
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Odpisy nehmotného majetku SK 2026
Nehmotný majetok (NM) zahŕňa aktíva bez fyzickej podstaty s očakávanou dobou použiteľnosti dlhšou ako 1 rok: softvér, licencie, patenty, goodwill, aktivačné náklady. Na daňové účely sa NM odpisuje rovnomerne podľa § 22 zákona č. 595/2003 Z.z.
Goodwill — zákonná doba 48 mesiacov
Goodwill je špeciálna kategória NM so zákonnou dobou odpisovania 48 mesiacov(§ 22 ods. 9 zák. 595/2003). Vzniká pri kúpe podniku alebo jeho časti, ak cena zaplatená prevyšuje trhovú hodnotu čistých aktív. Mesačný odpis = vstupná cena / 48.
Ostatný nehmotný majetok
Softvér, licencie, oceniteľné práva a aktivačné náklady sa odpisujú podľa doby použiteľnosti stanovenej pri zaradení do evidencie. Zákon nestanovuje záväzné doby (okrem goodwillu) — vychádza sa z realistickej doby, počas ktorej bude majetok ekonomicky využívaný. Typicky: softvér 24-60 mesiacov, patenty podľa doby platnosti.
Krátenie v roku zaradenia
V roku zaradenia NM do používania sa odpis kráti — počíta sa iba od mesiaca zaradenia do konca roka. Mesačný odpis = ročný odpis / 12. Rok zaradenia (napr. zaradenie v apríli): odpis = mesačný odpis × 9 mesiacov (apríl–december).
Prerušenie odpisov NM
Daňové odpisy nehmotného majetku nie je možné prerušiť — odpisujú sa kontinuálne. Toto je kľúčový rozdiel oproti hmotnému majetku, kde prerušenie odpisov zákon dovoľuje. Je preto dôležité správne nastaviť dobu použiteľnosti pri zaradení.
Časté otázky o odpisoch nehmotného majetku SK
Ako sa odpisuje goodwill na daňové účely na Slovensku?
Goodwill sa odpisuje rovnomerne počas 48 mesiacov (§ 22 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z.z.). Mesačný odpis = vstupná cena / 48. Goodwill je nehmotný majetok, ktorý vzniká pri kúpe podniku, ak zaplatená cena prevyšuje účtovnú hodnotu čistých aktív.
Ako dlho sa odpisuje softvér na daňové účely?
Softvér sa odpisuje rovnomerne podľa doby použiteľnosti stanovenej v účtovníctve. Zákon nestanovuje pevnú dobu pre softvér — závisí od predpokladanej doby, počas ktorej bude softvér používaný. Minimálna doba odpisovania nehmotného majetku je obvykle 18 mesiacov.
Aký je rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi nehmotného majetku?
Účtovné odpisy sa vykonávajú podľa doby ekonomickej životnosti (§ 28 zák. 431/2002). Daňové odpisy nehmotného majetku vychádzajú tiež z doby použiteľnosti (na rozdiel od hmotného majetku, kde sú zákonné odpisové skupiny). Goodwill je výnimkou — má zákonnú dobu 48 mesiacov.
Od kedy sa začína odpisovanie nehmotného majetku?
Odpisovanie nehmotného majetku sa začína od mesiaca zaradenia do používania. V roku zaradenia sa odpis kráti podľa počtu mesiacov od zaradenia do konca roka. Napríklad: zaradenie v júli → odpis za 6 mesiacov (júl–december).
Čo je aktivačné náklady a ako sa odpisujú?
Aktivačné náklady sú vlastné náklady na vývoj softvéru alebo iného nehmotného majetku vo vlastnej réžii (§ 56 ods. 3 Postupy účtovania). Aktivujú sa a odpisujú rovnomerne podľa doby použiteľnosti. Minimálna odporúčaná doba je 18-24 mesiacov pre softvér a vývojové projekty.
Možno prerušiť odpisy nehmotného majetku?
Daňové odpisy nehmotného majetku nie je možné prerušiť — na rozdiel od hmotného majetku. Odpisovanie prebieha kontinuálne počas celej doby použiteľnosti. Toto je dôležitý rozdiel od hmotného majetku, kde zákon prerušenie odpisov dovoľuje.