Vypočítajte ročnú daň z príjmov fyzickej osoby podľa § 15 zákona č. 595/2003 Z.z. Kalkulačka zohľadní dvojstupňovú sadzbu (19 % / 25 %), nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus na vyživované deti.
Daň z príjmov fyzickej osoby 2026 (SK)
§ 15 zákon 595/2003 Z.z. — 19 % / 25 % sadzba
Právny základ
- § 15 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Sadzba dane z príjmov — 19 % do 176,8-násobku ŽM, 25 % nad
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 11 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Nezdaniteľná časť základu dane — 21-násobok životného minima
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 33 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daňový bonus na vyživované dieťa
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 35 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Preddavky na daň z príjmov
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme
Daň z príjmov fyzickej osoby (DPFO) je jednou z najdôležitejších priamych daní v slovenskom daňovom systéme. Upravuje ju zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, ktorý definuje predmet dane, základ dane, sadzby, nezdaniteľné časti aj daňové bonusy. Každý daňovník s príjmami zo závislej činnosti (§ 5), z podnikania (§ 6), z kapitálového majetku (§ 7) alebo z ostatných príjmov (§ 8) podlieha tejto dani, pokiaľ zákon nestanovuje inak.
Sadzby dane z príjmov
Slovensko uplatňuje od roku 2013 progresívne zdanenie fyzických osôb. Zákon ustanovuje dve sadzby: 19 % a 25 %. Sadzba 19 % sa uplatňuje na časť základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. V roku 2026 je životné minimum 234,42 € mesačne, takže hranica predstavuje 41 437,44 € ročne. Na časť základu dane prevyšujúcu túto sumu sa uplatňuje sadzba 25 %. Progresívne zdanenie znamená, že vyššie príjmy sú relatívne viac zaťažené daňou, čo prispieva k redistribúcii príjmov v spoločnosti.
Nezdaniteľná časť základu dane
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka podľa § 11 zákona znižuje základ dane pred výpočtom dane. Pre rok 2026 je NČZD 21-násobok životného minima, teda 4 922,82 €. Ak základ dane presiahne 100-násobok ŽM (23 442 €), NČZD sa postupne kráti podľa vzorca: NČZD = 44,2 × ŽM − ¼ × ZD. Pri vysokom základe dane (nad 176,8 × ŽM) NČZD klesá na nulu. Okrem NČZD na daňovníka existujú aj ďalšie nezdaniteľné časti — na manžela/manželku (§ 11 ods. 3), na príspevky do III. piliera (§ 11 ods. 8) a na kúpeľnú starostlivosť (§ 11 ods. 14).
Daňový bonus na deti
Daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 je priame zníženie vypočítanej dane, nie základu dane. Pre deti do 15 rokov je mesačný bonus 100 € a pre deti od 15 do 18 rokov 50 €. Bonus je limitovaný percentom zo základu dane: 29 % pri jednom dieťati, 36 % pri dvoch, 43 % pri troch a tak ďalej. Pri ročnom základe dane nad 27 432 € sa bonus navyše kráti. V tejto kalkulačke používame zjednodušený ročný bonus 1 196,40 € na dieťa, čo zodpovedá priemernému mesačnému bonusu cca 99,70 €.
Podanie daňového priznania
Daňové priznanie k dani z príjmov FO sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka. Lehotu je možné predĺžiť oznámením o 3 mesiace (do 30. júna) alebo o 6 mesiacov (do 30. septembra), ak mal daňovník príjmy zo zahraničia. Zamestnanci, ktorým robí ročné zúčtovanie dane zamestnávateľ, daňové priznanie nepodávajú, pokiaľ nemajú iné príjmy presahujúce 500 €. Daňové priznanie sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy alebo v papierovej forme na príslušný daňový úrad.
Preddavky na daň
Zamestnávateľ je platiteľom dane a je povinný zrážať a odvádzať preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 35. Preddavok sa počíta mesačne z hrubej mzdy zníženej o odvody a alikvotnú časť NČZD (410,24 € mesačne). SZČO a osoby s príjmami podľa § 6 platia preddavky štvrťročne alebo mesačne, v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti.
Najčastejšie otázky o dani z príjmov FO
Aká je sadzba dane z príjmov fyzickej osoby na Slovensku v roku 2026?
Sadzba dane z príjmov fyzickej osoby je podľa § 15 zákona č. 595/2003 Z.z. dvojstupňová: 19 % zo základu dane do 176,8-násobku sumy životného minima (cca 41 437 €) a 25 % z časti základu dane prevyšujúcej túto hranicu. Životné minimum platné od 1. 7. 2025 je 234,42 € mesačne. Hranica sa vypočíta ako 176,8 × 234,42 = 41 437,44 €.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) a koľko je v roku 2026?
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je suma, o ktorú sa znižuje základ dane pred výpočtom dane. Podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. je NČZD 21-násobok životného minima, teda 21 × 234,42 = 4 922,82 € ročne. Ak základ dane daňovníka presiahne 100-násobok ŽM (23 442 €), NČZD sa postupne kráti a pri základe dane nad 176,8 × ŽM je nulová.
Ako funguje daňový bonus na dieťa v roku 2026?
Daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP znižuje výslednú daň. Pre deti do 15 rokov je mesačný bonus 100 € a pre deti od 15 do 18 rokov je 50 €. Bonus je však limitovaný percentom zo základu dane: 29 % pre 1 dieťa, 36 % pre 2 deti, 43 % pre 3 deti atď. Pri vysokom príjme (ročný ZD nad 27 432 €) sa bonus kráti. V tejto kalkulačke používame zjednodušený ročný bonus 1 196,40 € na dieťa.
Kto si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?
NČZD si môže uplatniť každý daňovník — rezident SR, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo § 6 (z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti). Nerezidenti si môžu NČZD uplatniť len vtedy, ak úhrn ich príjmov zo zdrojov na území SR tvorí najmenej 90 % všetkých príjmov. NČZD sa uplatňuje ročne v daňovom priznaní alebo pri ročnom zúčtovaní dane.
Aký je rozdiel medzi 19 % a 25 % sadzbou dane?
Sadzba 19 % sa uplatňuje na tú časť základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy životného minima (41 437,44 € v roku 2026). Na časť základu dane presahujúcu túto hranicu sa uplatní sadzba 25 %. Ide o progresívne zdanenie — vyšší príjem je zdanený vyššou sadzbou. Napríklad pri základe dane 50 000 € sa prvých 41 437,44 € zdaní sadzbou 19 % a zvyšných 8 562,56 € sadzbou 25 %.
Dokedy treba podať daňové priznanie na Slovensku?
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 sa podáva do 31. marca 2026. Daňovník môže oznámiť predĺženie lehoty o 3 mesiace (do 30. júna) alebo o 6 mesiacov (do 30. septembra), ak mal príjmy zo zahraničia. Ak daňovníkovi robí ročné zúčtovanie dane zamestnávateľ, nemusí podávať daňové priznanie. Daňové priznanie sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy.