Porovnanie čistého príjmu SZČO vs. s.r.o. na Slovensku 2026. Paušál 60% + SP+ZP+daň vs. daň PO 10%/21% + dividendy 7%. Zákon 595/2003 Z.z.
SZČO vs. s.r.o. 2026 (SK)
Porovnanie čistého príjmu — zákon 595/2003 + 461/2003 Z.z.
Právny základ
- § 6 ods. 10 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
SZČO — paušálne výdavky 60 %, max 20 000 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 15 ods. 1 písm. b) zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daň PO — 10 % do 100 000 €, 21 % nad 100 000 €
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 43 ods. 3 písm. r) zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zrážková daň z dividend — 7 %
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 21 zákon o sociálnom poistení (461/2003 Z.z.) ↗
SZČO — SP 33,15 % (starobné, nem., inv., rez. fond)
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 110 Obchodný zákonník (513/1991 Z.z.) ↗
Spoločnosť s ručením obmedzeným — rozdelenie zisku
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: SZČO vs. s.r.o. 2026
Výber medzi podnikaním ako SZČO (živnostník) alebo prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) je jedným z kľúčových rozhodnutí každého podnikateľa. Obe formy majú svoje daňové a odvodové špecifiká v roku 2026.
SZČO — výhody a nevýhody
SZČO si môže uplatniť paušálne výdavky 60 % z príjmov (max 20 000 €/rok)bez dokladovania (§ 6 ods. 10 zák. 595/2003 Z.z.). Základ dane sa ďalej znižuje o SP a ZP. Daň je progresívna: 19 % (do 43 983 €), 25 % (do 60 349 €), 30 % (do 75 010 €), 35 % (nad). Celkové SP+ZP odvody SZČO sú min. 303,11 + 121,92 = 425,03 €/mes.
s.r.o. — daň PO a dividendy
Spoločnosť s ručením obmedzeným platí daň z príjmov právnických osôb (PO): 10 %zo základu dane do 100 000 € a 21 % nad tento limit (§ 15 ods. 1 písm. b) zák. 595/2003 Z.z.). Zisk po zdanení (dividendy) podlieha len 7 % zrážkovej dani bez SP a ZP (§ 43 ods. 3 písm. r) zák. 595/2003 Z.z.). Celková záťaž = 10 % + 7 % × 90 % = 16,3 % (do 100k €).
Časté otázky
Kedy sa oplatí SZČO a kedy s.r.o. na Slovensku?
SZČO sa zvyčajne oplatí pri nižších príjmoch (do 30 000 €/rok) a vysokých paušálnych výdavkoch, pretože paušál 60 % znižuje zdaniteľný základ. s.r.o. sa oplatí pri vysokých príjmoch, kde daň PO 10 %/21 % + dividendy 7 % dáva nižšiu celkovú záťaž ako progresívna daň SZČO + odvody SP+ZP. Hranica závisí od výšky príjmov aj skutočných výdavkov.
Aké sú výhody s.r.o. oproti SZČO v roku 2026?
Hlavné výhody s.r.o.: daň PO iba 10 % (do 100 000 € zisku), dividendy majú len 7 % zrážkovú daň, na dividendy sa neplatí SP (ani ZP pri bežných limitoch), obmedzené ručenie a možnosť rozloženia zdanenia. Nevýhody: vyššia administrativa, povinné ručenie jednateľa za záväzky, povinné účtovníctvo.
Platí sa zo slovenských dividend zdravotné poistenie?
Nie, dividendy vyplatené zo zisku po zdanení DPO sa nezdaňujú SP ani ZP. Podliehajú len 7 % zrážkovej dani z príjmov (§ 43 ods. 3 písm. r) zák. 595/2003 Z.z.). Je to výrazná výhoda s.r.o. oproti mzde, kde sa platí SP+ZP (spolu 37,4 % celkových odvodov).
Ako fungujú paušálne výdavky SZČO v roku 2026?
SZČO si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne 20 000 €/rok. To znamená, že základ dane sa zníži o 60 % bez potreby dokladovania. Paušál je výhodný, ak sú skutočné výdavky nižšie ako 60 % príjmov. Ak sú výdavky vyššie, oplatia sa skutočné (§ 6 ods. 10 zák. 595/2003 Z.z.).
Môže spoločník s.r.o. pracovať pre svoju firmu bez mzdy?
Áno, spoločník s.r.o. môže byť aj konateľom bez mzdy a vyberať si len dividendy. V takom prípade neplatí žiadne odvody SP. Musí však byť zdravotne poistený (platí ZP ako SZČO alebo samoplatiteľ). Ak je konateľ aj zamestnaný v pracovnom pomere, odvody platí zo mzdy.