Porovnajte celkové náklady s.r.o. pri vyplácaní príjmu konateľa formou mzdy versus dividendy (podielu na zisku). Kalkulačka zohľadní daň z príjmov právnickej osoby (10 % alebo 21 %), zrážkovú daň z dividend (7 %) a odvody na SP a ZP pri mzde.
Mzda vs. dividenda s.r.o. SK 2026
§ 43 ods. 3 a § 15 ZDP č. 595/2003 Z.z. — daň PO 10/21 %, zrážková 7 %
Právny základ
- § 43 ods. 3 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zrážková daň z dividend 7 %
Účinné od: 1. 1. 2024
- § 15 písm. b) Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Sadzba dane PO: 10 % (≤ 100 000 €), 21 % (> 100 000 €)
Účinné od: 1. 1. 2024
- § 138 ods. 1 Zákon o sociálnom poistení (461/2003 Z.z.) ↗
Sadzby sociálneho poistenia zamestnancov
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Mzda vs dividenda v s.r.o. (Slovensko 2026)
Jednou z kľúčových otázok každého konateľa s.r.o. na Slovensku je, či si vyplácať príjem formou mzdy alebo dividendy (podielu na zisku). Obe varianty majú odlišné daňové a odvodové zaťaženie, pričom optimálna voľba závisí od viacerých faktorov: výšky príjmu, obratu s.r.o. a požiadaviek na sociálne a zdravotné poistenie konateľa.
Zdaňovanie mzdy konateľa
Mzda konateľa s.r.o. je daňovým nákladom spoločnosti — znižuje základ dane z príjmov právnickej osoby. Z pohľadu konateľa sa hrubá mzda zdaňuje rovnako ako bežný pracovný príjem: platí sa sociálne poistenie 9,4 % a zdravotné poistenie 4 % zo strany zamestnanca, plus odvody zamestnávateľa (s.r.o.) vo výške SP 25,2 % a ZP 10 % z hrubej mzdy. Celkové odvodové zaťaženie je teda výrazné.
Zdaňovanie dividend (podielu na zisku)
Dividenda sa vypláca zo zisku po zdanení daňou z príjmov právnickej osoby. Na Slovensku platia dve sadzby: 10 % pri obrate s.r.o. do 100 000 € a 21 % pri obrate nad 100 000 € (§ 15 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z.). Z vyplatenej dividendy fyzickej osobe sa ešte vyberie zrážková daň 7 % (§ 43 ods. 3 ZDP). Sociálne ani zdravotné odvody z dividendy neplatia.
Kedy je dividenda výhodnejšia?
Celkové zaťaženie dividendy závisí od sadzby dane PO. Pri sadzbe 10 % je efektívne zaťaženie kombinácie (daň PO + zrážková daň): 10 % + 7 % z 90 % = 10 % + 6,3 % = 16,3 %. To je výrazne menej ako odvodové zaťaženie mzdy na strane s.r.o. (35,2 % + daň FO). Dividenda je teda výhodnejšia pre s.r.o. s nižším obratom, ktoré platia 10 % daň PO.
Sociálne dôsledky — dôchodok a nemocenské
Dividenda nezakladá sociálne ani zdravotné poistenie. Konateľ, ktorý si vypláca len dividendu (bez inej zárobkovej činnosti), nebude mať nárok na nemocenské, ošetrovné, materské ani dôchodkové dávky zo Sociálnej poisťovne. Pre zdravotné poistenie bude konateľ poistený prostredníctvom štátu len vtedy, ak spadá pod zákonom definované kategórie. V praxi sa preto kombinácia mzdy a dividendy odporúča — minimálna mzda pre udržanie sociálneho poistenia.
Časté otázky o mzde vs dividende v s.r.o. na Slovensku
Kedy sa v s.r.o. oplatí vyplatiť zisk ako dividendu namiesto mzdy?
Dividenda je pre s.r.o. zvyčajne výhodnejšia vtedy, keď s.r.o. platí nižšiu daň PO (10 % pri obrate do 100 000 €). Celkové zaťaženie dividendy (10 % daň PO + 7 % zrážková daň) je 16,3 %, čo je menej ako odvody pri mzde (SP + ZP = 25,2 % + 10 % = 35,2 % za zamestnávateľa). Výhodnosť závisí od výšky požadovaného príjmu a daňovej sadzby PO.
Aká je sadzba dane PO pre s.r.o. na Slovensku v roku 2026?
Na Slovensku platia pre s.r.o. dve sadzby dane z príjmov právnických osôb podľa § 15 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z.: <strong>10 %</strong> pre s.r.o. s ročným obratom do 100 000 € a <strong>21 %</strong> pre s.r.o. s obratom nad 100 000 €. Hranica sa posudzuje z príjmov v zdaňovacom období.
Aká je sadzba zrážkovej dane z dividend na Slovensku?
Podľa § 43 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z.z. je sadzba zrážkovej dane z podielov na zisku (dividend) <strong>7 %</strong>. Táto zrážková daň sa vyberie pri výplate dividendy a je to konečná daňová povinnosť — prijímateľ dividendy ju neuvádza v daňovom priznaní (ak je fyzická osoba — rezident SR).
Aké odvody platí konateľ s.r.o. pri mzde vs. dividende?
Pri mzde: zamestnanec platí SP 9,4 % + ZP 4 % = 13,4 % z hrubej mzdy; zamestnávateľ (s.r.o.) platí SP 25,2 % + ZP 10 % = 35,2 % z hrubej mzdy. Pri dividende: žiadne sociálne ani zdravotné odvody sa neplatia z dividend — platí sa len 7 % zrážková daň. To je hlavný dôvod, prečo môže byť dividenda výhodnejšia.
Aké sú nevýhody vyplatenia zisku cez dividendu?
Hlavnou nevýhodou dividend je, že nezakladajú sociálne a zdravotné poistenie. Konateľ, ktorý nemá iný príjem, nebude mať nárok na nemocenské, ošetrovné, materské ani dôchodkové poistenie. Dividendu môžete vyplatiť len zo zisku — nie je možné ju vyplatiť pred zdanením ako mzdu. Ďalej: mzda znižuje základ dane PO, kým dividenda sa vypláca zo zisku po zdanení.