Vypočítajte daň z dividend fyzickej osoby podľa § 51e Zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. Dividendy od slovenských, európskych a EHP spoločností sa zdaňujú sadzbou 7 %; dividendy z daňových rajov (nespolupracujúcich štátov) sadzbou 35 %.
Daň z dividend — fyzická osoba SK 2026
§ 51e ZDP č. 595/2003 Z.z. — sadzba 7 % (SR/EÚ) alebo 35 % (daňový raj)
Právny základ
- § 51e Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Osobitný základ dane pre dividendy — sadzba 7 % alebo 35 %
Účinné od: 1. 1. 2017
- § 3 ods. 1 písm. e) Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Dividendy sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Daň z dividend FO SK 2026
Dividendy (podiely na zisku) sú od roku 2017 predmetom dane z príjmov fyzickej osoby v Slovenskej republike. Zdaňujú sa ako osobitný základ dane podľa § 51e ZDP č. 595/2003 Z.z. Daň je zrážková — platiteľ príjmu ju odvádza priamo daňovému úradu.
Sadzby dane z dividend
§ 51e ods. 3 ZDP určuje dve základné sadzby: 7 % pre dividendy od slovenských spoločností a spoločností z krajín EÚ, EHP alebo štátov, s ktorými má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia; 35 % pre dividendy z nespolupracujúcich štátov (daňové raje).
Osobitný základ dane
Dividendy tvoria osobitný základ dane — zdaňujú sa oddelene od iných príjmov. Na osobitný základ dane sa neuplatňujú nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy ani iné odpočítateľné položky. Daň je teda 7 % resp. 35 % z hrubej výšky dividend bez akýchkoľvek odčítateľných položiek.
Bez odvodov do Sociálnej poisťovne
Na rozdiel od mzdy, dividendy nie sú predmetom odvodov do Sociálnej poisťovne ani zdravotného poistenia. Celkové daňové zaťaženie dividendy pre fyzickú osobu je teda len 7 % (resp. 35 %), čo je výrazne menej ako zdanenie mzdy.
Časté otázky o dani z dividend
Akú sadzbu dane platí fyzická osoba z dividend?
Podľa § 51e ZDP 595/2003 Z.z. fyzická osoba platí z dividend 7 % za dividendy od slovenských, európskych a EHP spoločností. Za dividendy z nespolupracujúcich štátov (daňové raje) je sadzba 35 %. Dividendy sa zdaňujú zrážkovou daňou — nevstupujú do daňového priznania.
Platia sa z dividend aj odvody do Sociálnej poisťovne?
Nie. Dividendy (podiely na zisku) vyplatené fyzickej osobe nie sú predmetom odvodov do Sociálnej poisťovne. Platí sa len daň z príjmov 7 % (alebo 35 % pri daňových rajoch) podľa § 51e ZDP. Toto je zásadný rozdiel oproti zdaňovaniu mzdy, kde sa platia odvody aj daň.
Musia fyzické osoby uvádzať dividendy v daňovom priznaní?
Nie. Dividendy zdaňované podľa § 51e ZDP sa uvádzajú v osobitnom základe dane a zrážková daň sa odvádza platiteľom príjmu (spoločnosťou) priamo daňovému úradu. Fyzická osoba dividendy vo svojom daňovom priznaní neuvádza — daň je vysporiadaná zrážkou.
Ako sa zdaňujú dividendy zo zahraničia?
Dividendy zo štátov EÚ/EHP a štátov s dohodou o zamedzení dvojitého zdanenia → 7 %. Dividendy z nespolupracujúcich štátov (daňové raje) → 35 %. Ak fyzická osoba dostane dividendy zo zahraničia priamo (bez zrážky na Slovensku), musí ich uviesť v daňovom priznaní a zdaniť samostatne.
Čo je osobitný základ dane pri dividendách?
Podľa § 51e ods. 1 ZDP dividendy tvorú osobitný základ dane fyzickej osoby — zdaňujú sa oddelene od ostatných príjmov (mzda, živnosť). Sadzba 7 % resp. 35 % sa vzťahuje na hrubú sumu dividend. Výsledná daň je konečná — nie je možné ju znížiť nezdaniteľnými časťami ani daňovými bonusmi.