Vypočítajte minimálnu daň právnickej osoby (s.r.o., a.s.) podľa § 46b Zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. Minimálna daň platná od 1.1.2024 má 5 pásiem od 340 € do 11 520 € podľa výšky príjmov za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Minimálna daň s.r.o. (PO) SK 2026
§ 46b ZDP č. 595/2003 Z.z. — 5 pásiem podľa príjmov (340–11 520 €)
Právny základ
- § 46b Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Minimálna daň PO — 5 pásiem podľa príjmov predchádzajúceho obdobia (platná od 1.1.2024)
Účinné od: 1. 1. 2024
- § 42 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daňové preddavky PO
Účinné od: 1. 1. 2024
Stručne k téme: Minimálna daň PO (s.r.o.) SK 2026
Minimálna daň pre právnické osoby (PO) bola zavedená novelizáciou Zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. zákonom č. 530/2023 Z.z. a platí od zdaňovacieho obdobia začatého 1. januára 2024. Inštitút zabraňuje dlhodobému vykazovaniu nulových daňových povinností spoločnosťami pri aktívnej podnikateľskej činnosti.
Päť pásiem minimálnej dane
§ 46b ods. 1 ZDP rozdeľuje spoločnosti do piatich pásiem podľa výšky príjmov za predchádzajúce zdaňovacie obdobie: príjmy do 50 000 € → 340 €; 50 001–250 000 € → 960 €; 250 001–500 000 € → 1 920 €; 500 001–5 000 000 € → 3 840 €; nad 5 000 000 € → 11 520 €.
Odpočítateľnosť v budúcich rokoch
Zaplatenú minimálnu daň (resp. jej časť presahujúcu skutočnú daňovú povinnosť) možno odrátal od dane v nasledujúcich 3 zdaňovacích obdobiach, keď skutočná daňová povinnosť bude vyššia ako minimálna daň. Minimálna daň teda nie je stratou — ide o preddavok použiteľný v budúcnosti.
Zníženie pre zamestnávateľov ZTP
Spoločnosti, ktoré zamestnávajú aspoň 20 % zdravotne ťažko postihnutých (ZTP) zamestnancov, majú nárok na zníženie minimálnej dane o 50 % (§ 46b ods. 5 ZDP). Toto zvýhodnenie nadväzuje na systém podpory zamestnávania ZTP osôb.
Časté otázky o minimálnej dani s.r.o.
Kto je povinný platiť minimálnu daň PO na Slovensku?
Minimálnu daň podľa § 46b ZDP 595/2003 Z.z. platia všetky právnické osoby (s.r.o., a.s., iné obchodné spoločnosti) zapísané v obchodnom registri, ak ich daňová povinnosť vypočítaná z daňového základu je nižšia ako minimálna daň. Novinka platí od zdaňovacieho obdobia začatého 1. januára 2024.
Ako sa určí výška minimálnej dane?
Výška minimálnej dane závisí od príjmov (obratu) spoločnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie: do 50 000 € → 340 €; 50 001–250 000 € → 960 €; 250 001–500 000 € → 1 920 €; 500 001–5 000 000 € → 3 840 €; nad 5 000 000 € → 11 520 €.
Je minimálna daň odpočítateľná v budúcich rokoch?
Áno. Minimálna daň zaplatená za zdaňovacie obdobie, v ktorom skutočná daňová povinnosť bola nižšia, sa môže odrátal od dane splatnej v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach, keď je skutočná daňová povinnosť vyššia ako minimálna daň.
Môže byť minimálna daň znížená?
Áno. Podľa § 46b ods. 5 ZDP, zamestnávateľ, ktorý zamestnáva najmenej 20 % zdravotne ťažko postihnutých (ZTP) zamestnancov, má nárok na zníženie minimálnej dane o 50 %. Napríklad pri pásme 960 € zaplatí len 480 €.
Platia minimálnu daň aj nové spoločnosti v prvom roku?
Nová spoločnosť v prvom zdaňovacom období (roku vzniku) platí minimálnu daň vypočítanú z príjmov za toto prvé obdobie. Keďže nemá príjmy za predchádzajúce obdobie, zaradí sa do najnižšieho pásma 340 €, pokiaľ sa nepreukáže inak.