Výpočet zdanění dividendy s.r.o. — daň PO 21 % (§ 21 ZDP), srážková daň 15 % pro FO (§ 36 ZDP), osvobození pro EU/EEA PO (§ 19 ZDP). Efektivní sazba.
Podíl na zisku s.r.o. 2026 — celkové zdanění
Daň PO 21 % + srážková daň z dividendy § 36 ZDP
Právny základ
- § 34 zákon o obchodních korporacích (90/2012 Sb.) ↗
právo na podíl na zisku — podmínky výplaty
Účinné od: 1. 1. 2014
- § 21 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sazba daně z příjmů PO — 21 % od 1. 1. 2024
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
srážková daň z dividendy — FO 15 %, nesmluvní stát 35 %
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození podílu na zisku pro EU/EEA PO (≥ 10 %, ≥ 12 m.)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: zdanění podílu na zisku s.r.o.
Podíl na zisku (dividenda) je základním způsobem, jak společníci s.r.o. získávají ekonomický užitek ze svého podnikání. Výplata zisku probíhá na základě rozhodnutí valné hromady dle § 34 zákona č. 90/2012 Sb. (ZOK), přičemž musí být splněny podmínky pro rozdělení zisku (test solventnosti apod.). Daňové zpracování výplaty zisku je dvoustupňové — nejprve daň PO ze zisku společnosti a poté srážková daň z vyplacené dividendy.
Daň z příjmů PO — 21 % (§ 21 ZDP)
Zisk s.r.o. podléhá dani z příjmů právnických osob ve výši 21 % (§ 21 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., ZDP) platné od 1. 1. 2024. S.r.o. podá daňové přiznání a zaplatí daň ze základu daně. Teprve ze zisku po zdanění lze vyplatit dividendu společníkům. Zálohy na daň PO jsou povinné, pokud daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč.
Srážková daň z dividendy — § 36 ZDP
Z vyplácené dividendy s.r.o. sráží jako plátce daně srážkovou daň: 15 % pro fyzické osoby rezidenty ČR (§ 36 odst. 2 písm. b) ZDP), 35 % pro příjemce ze zemí bez SZDZ s ČR (§ 36 odst. 1 písm. b) ZDP). Srážková daň je finální — FO rezident ji neuvádí v daňovém přiznání. S.r.o. ji odvede finančnímu úřadu do konce měsíce následujícího po výplatě.
Osvobození pro EU/EEA PO — § 19 ZDP
Právnická osoba z EU nebo EEA může mít dividendu zcela osvobozenou od srážkové daně (§ 19 odst. 1 písm. ze) ZDP), pokud drží alespoň 10 % podíl na základním kapitálu s.r.o. nepřetržitě po dobu alespoň 12 měsíců. Toto osvobození implementuje směrnici EU o mateřských a dceřiných společnostech a zabraňuje ekonomickému dvojímu zdanění v rámci EU.
Efektivní daňová sazba
Celková efektivní sazba pro FO rezidenta ČR při plné výplatě zisku je přibližně 32,85 % ze zisku před zdaněním (21 % daň PO + 15 % ze zbylého zisku). Pro srovnání: OSVČ platí daň 15 % + sociální a zdravotní pojistné, celková zátěž se může lišit v závislosti na výši příjmů a výdajové metodě.
Časté dotazy
Kolik daní se platí z podílu na zisku s.r.o.?
Zisk s.r.o. je zdaněn dvakrát. Nejprve daní z příjmů právnických osob (21 % dle § 21 ZDP). Z takto zdaněného zisku pak lze vyplatit dividendu, ze které se sráží srážková daň: pro fyzickou osobu rezidenta ČR 15 % (§ 36 odst. 2 písm. b) ZDP), pro právnickou osobu z EU/EEA splňující podmínky § 19 ZDP 0 % (osvobozeno), pro příjemce ze zemí bez SZDZ 35 %. Celková efektivní sazba pro FO rezidenta tak činí přibližně 32,85 % ze zisku před zdaněním.
Kdy je dividenda osvobozena od srážkové daně?
Podíl na zisku je osvobozen od srážkové daně (§ 19 odst. 1 písm. ze) ZDP), pokud příjemcem je právnická osoba z EU nebo EEA, která drží alespoň 10 % podíl na základním kapitálu vyplácející společnosti nepřetržitě po dobu alespoň 12 měsíců. Osvobození platí i zpětně — pokud podmínka 12 měsíců bude splněna až po výplatě dividendy, může být srážková daň vrácena.
Jak se vypočítá daň PO a dividenda?
Postup: 1) Zisk před zdaněním × 21 % = daň PO. 2) Zisk po dani PO = zisk − daň PO. 3) Valná hromada schválí rozdělení zisku (podíl na zisku). 4) Ze schváleného podílu se srazí srážková daň (15 % pro FO). 5) Čistý příjem = podíl − srážková daň. Srážkovou daň odvede s.r.o. finančnímu úřadu do konce měsíce následujícího po výplatě dividendy.
Musí FO uvést dividendu v daňovém přiznání?
Ne — srážková daň 15 % je finální. Fyzická osoba — rezident ČR, která obdržela dividendu od tuzemské s.r.o., ji neuvádí v daňovém přiznání a daň není součástí jejího celkového zdanění příjmů. Srážková daň je odvedena přímo s.r.o. jako plátcem. Výjimkou jsou zahraniční dividendy, které se do přiznání uvádějí.
Kdy se uplatní sazba 35 % pro zahraniční příjemce?
Zvýšená sazba 35 % se uplatní dle § 36 odst. 1 písm. b) ZDP, pokud příjemce pochází ze státu, s nímž Česká republika nemá uzavřenu smlouvu o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ) a zároveň nejde o stát EU nebo EEA. Pro příjemce ze smluvních států (se SZDZ) se uplatní sazba dle příslušné smlouvy — zpravidla 5–15 %. Vždy ověřte konkrétní smlouvu na stránkách Ministerstva financí ČR.