Kalkulačka rozdelenia zisku s.r.o. (dividendy spoločníka) na Slovensku v roku 2026. Vypočíta hrubú dividendu, zrážkovú daň 7 % podľa § 43 zák. č. 595/2003 Z.z. a čistú dividendu spoločníka. Dividendy nepodliehajú sociálnym ani zdravotným odvodom.
Rozdelenie zisku s.r.o. SK 2026
§ 43 zák. 595/2003 Z.z. — zrážková daň 7 % z dividend
Právny základ
- § 43 ods. 3 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zrážková daň z dividend — 7 % (zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia od 2017)
Účinné od: 1. 1. 2017
- § 123 Obchodný zákonník (513/1991 Zb.) ↗
Rozdelenie zisku v s.r.o. — podmienky, súhlas valného zhromaždenia
Účinné od: 1. 1. 1992
Stručne k téme: Rozdelenie zisku s.r.o. a dividendy na Slovensku 2026
Rozdelenie zisku s.r.o. medzi spoločníkov (výplata dividend) je daňovo efektívnou formou odmeňovania na Slovensku. Od roku 2017 sa z dividend uplatňuje 7 % zrážková daňpodľa § 43 ods. 3 písm. f) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Dividendy na rozdiel od mzdy nepodliehajú odvodom na sociálne a zdravotné poistenie.
Postup rozdelenia zisku
Rozdelenie zisku s.r.o. prebieha v niekoľkých krokoch:
- Zostavenie účtovnej závierky — spoločnosť uzavrie hospodárský rok a zistí zisk po zdanení
- Valné zhromaždenie — spoločníci schvália rozdelenie zisku a výšku dividendy (§ 123 OZ)
- Výplata dividend — spoločnosť vyplatí spoločníkom príslušné podiely
- Odvedenie zrážkovej dane — do 15 dní od výplaty (§ 43 ods. 11 ZDPrij.)
Sadzba zrážkovej dane
Zrážková daň z dividend je 7 % pre zisky za zdaňovacie obdobia od roku 2017. Staré zisky pred rokom 2004 sú od dane oslobodené. Zisky za roky 2004–2016 podliehali 15 % sadzbe (pôvodná sadzba pred jej znížením), resp. mohli byť za určitých podmienok oslobodené.
Výhody dividendovej formy odmeňovania
V porovnaní s výplatou mzdy majú dividendy niekoľko daňových výhod:
- Bez odvodov — mzda podlieha odvodom cca 34 % (zamestnanec + zamestnávateľ), dividendy nie
- Nízka sadzba dane — 7 % vs. 19–25 % pri mzde
- Flexibilita načasovania — dividendy je možné vyplatiť kedykoľvek po schválení VZ
Nevýhodou je, že dividendy možno vyplatiť len zo skutočného zisku spoločnosti po zdanení daňou z príjmov (21 % bežná sadzba). Efektívne zdanenie zisku od s.r.o. po spoločníka je: 21 % (PO) + 7 % (dividendy) = cca 26,5 % z pôvodného zisku pred zdanením.
Príklad výpočtu
S.r.o. má zisk po zdanení 50 000 €. Jediný spoločník (100 % podiel) schváli rozdelenie celého zisku. Hrubá dividenda: 50 000 €. Zrážková daň: 50 000 × 7 % = 3 500 €. Čistá dividenda spoločníka: 50 000 − 3 500 = 46 500 €.
Časté otázky
Aká je zrážková daň z dividend s.r.o. v roku 2026?
Zrážková daň z dividend spoločníka s.r.o. (podiel na zisku) je 7 % podľa § 43 ods. 3 písm. f) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Táto sadzba platí pre zisky vykázané za zdaňovacie obdobia od 1. januára 2017. Spoločnosť (platiteľ dane) zráža daň pri výplate dividendy a odvádza ju správcovi dane do 15 dní od výplaty.
Musia dividendy v s.r.o. schváliť valné zhromaždenie?
Áno. Podľa § 123 Obchodného zákonníka (zákon č. 513/1991 Zb.) je rozdelenie zisku v s.r.o. výlučnou pôsobnosťou valného zhromaždenia. Spoločníci na valnom zhromaždení hlasujú o výške zisku určeného na rozdelenie, o výške dividend jednotlivých spoločníkov a o termíne ich výplaty. Bez rozhodnutia valného zhromaždenia nie je možné dividendy vyplatiť.
Platia spoločníci z dividend aj sociálne a zdravotné odvody?
Nie. Dividendy (podiely na zisku) s.r.o. nepodliehajú odvodom na sociálne ani zdravotné poistenie na Slovensku od 1. januára 2017. Jedinou daňovou povinnosťou z dividend je 7 % zrážková daň, ktorú zráža a odvádza samotná spoločnosť. Spoločník dostáva čistú dividendu (po zrážke dane) bez ďalších povinností.
Sú niektoré dividendy oslobodené od dane?
Áno, zisky vykázané za zdaňovacie obdobia pred 1. januárom 2004 sú oslobodené od zrážkovej dane z dividend (§ 3 ods. 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z.z.). Taktiež zisky za obdobia 2004–2016 mohli byť za určitých podmienok oslobodené. V praxi ide o starší zisk v účtovných knihách. Nové zisky od roku 2017 podliehajú 7 % zrážkovej dani bez výnimky.
Kedy musí s.r.o. odviesť zrážkovú daň z dividendy?
Spoločnosť je povinná odviesť zrážkovú daň z dividendy do 15 dní od jej výplaty spoločníkovi (§ 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z.z.). Zároveň je povinná podať oznámenie správcovi dane. Neskoré odvedenie dane je sankcionované úrokom z omeškania a pokutami. Za správne odvody zodpovedá spoločnosť ako platiteľ dane, nie spoločník.