Kalkulačka porovnáva daňové zaťaženie SZČO (živnostníka) a s.r.o. na Slovensku v roku 2026. Vypočíta rozdiel v dani z príjmov, dopad výplaty dividend (7 % zrážková daň podľa § 51e zák. 595/2003 Z.z.) a orientačnú návratnosť jednorazových nákladov prechodu podľa zákona č. 513/1991 Zb. (Obchodný zákonník).
Prechod zo SZČO na s.r.o. SK 2026
§ 15 zák. 595/2003 Z.z. + § 105 zák. 513/1991 Zb.
Právny základ
- § 105, § 106 Obchodný zákonník (513/1991 Zb.) ↗
Základné imanie s.r.o. — minimálny vklad spoločníka, zápis do Obchodného registra
Účinné od: 1. 1. 1992
- § 15, § 51e Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Sadzba dane PO 10%/21%, sadzba SZČO 19%, zrážková daň z dividend 7%
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Prechod zo SZČO na s.r.o. na Slovensku v roku 2026
Rozhodnutie prejsť zo živnosti (SZČO) na s.r.o. patrí k najdôležitejším podnikateľským krokom. Motiváciou je spravidla nižšie daňové zaťaženie, obmedzenie ručenia podnikateľa a profesionálnejší imidž firmy. Správny čas na prechod závisí od viacerých faktorov — najmä od výšky obratu, plánovaného výberu zisku a administratívnej záťaže.
Sadzby dane — SZČO vs. s.r.o.
Kľúčový rozdiel spočíva v sadzbách dane z príjmov. SZČO platí podľa § 15 ods. 3 zák. 595/2003 Z.z. sadzbu 19 % zo základu dane (z príjmov do výšky 176,8-násobku životného minima, t.j. cca €43 983 v roku 2026).S.r.o. s celkovým obratom (zdaniteľnými príjmami) do €100 000platí výhodnejšiu sadzbu 10 %, zatiaľ čo s.r.o. s obratom nad €100 000 platí sadzbu 21 % (§ 15 ods. 1 zák. 595/2003 Z.z.).
Zdanenie dividendy — 7 % zrážková daň
Výhodou nižšej sadzby PO je čiastočne kompenzovaná pri výplate zisku spoločníkovi. Podiel na zisku (dividenda) vyplatený zo s.r.o. fyzickej osobe podlieha7 % zrážkovej dani (§ 51e zák. 595/2003 Z.z.). Táto daň sa zráža pri výplate a spoločník ju neuvádza v daňovom priznaní. Ak spoločník zisk nevyberie a ponechá ho v s.r.o. (napr. na investície alebo rozšírenie podnikania), 7 % daň sa neplatí — čo výrazne zvýhodňuje akumuláciu zisku v s.r.o.
Náklady zalôženia s.r.o.
Prechod zo živnosti na s.r.o. si vyžaduje jednorazové náklady. Zahŕňajú:
- Notársky zápis zakladateľskej listiny s.r.o. — €100–250
- Zápisné do Obchodného registra — €300 (listinne) alebo €150 (elektronicky)
- Prípadne poradenstvo účtovníka/právnika — €200–500
Minimálne základné imanie s.r.o. je €5 000, pričom minimálny vklad jedného spoločníka predstavuje €750 (§ 106 Obchodného zákonníka, zákon č. 513/1991 Zb.).
Kedy sa prechod oplatí?
Všeobecne platí, že prechod na s.r.o. sa oplatí, keď je základ dane (zisk) vyšší ako €20 000–30 000 ročne a podnikateľ neplánuje okamžite vybrať celý zisk vo forme dividendy. Pri nižších príjmoch sú administratívne náklady spojené s prevádzkou s.r.o. (povinné účtovníctvo, zostavenie závierky, zákonný audit pri splnení kritérií) neúmerne vysoké voči daňovej úspore.
Obmedzenie osobného ručenia
Okrem daňových dôvodov je dôležitým argumentom aj obmedzenie ručenia. SZČO ručí za záväzky z podnikania celým svojím majetkom vrátane osobného. Spoločník s.r.o. ručí za záväzky spoločnosti len do výšky nesplateného vkladu (§ 106a Obch. zákonníka). Toto obmedzenie je kľúčové pri rizikovejšom podnikaní, uzatváraní väčších zmlúv alebo pri čerpaní úverov.
Časté otázky — prechod zo SZČO na s.r.o.
Kedy sa oplatí prejsť zo živnosti na s.r.o.?
Prechod zo živnosti (SZČO) na s.r.o. sa zvyčajne oplatí pri ročnom zisku (zdaniteľnom základe) nad €30 000–40 000. Pri nižšom zisku a obrate do €100 000 platí SZČO 19 % sadzbu dane, zatiaľ čo s.r.o. platí 10 % sadzbu. Výhoda sa však znižuje pri výplate dividend, kde platí 7 % zrážková daň (§ 51e zák. 595/2003). Ak zisk ponecháte v s.r.o. a reinvestujete ho, rozdiel v zdanení je výraznejší.
Aké sú náklady na prechod zo SZČO na s.r.o.?
Jednorazové náklady zahrňujú: (1) Notársky zápis zakladateľskej listiny — okolo €150–200. (2) Správny poplatok za zápis do Obchodného registra — €300 (štandardne) alebo €150 (elektronicky). (3) Prípadné poradenstvo účtovníka/právnika — €200–500. Celkovo počítajte s orientačnou sumou €350–700. Pri elektronickom podaní je poplatok nižší. Základné imanie s.r.o. je minimálne €5 000, pričom minimálny vklad jedného spoločníka je €750 (§ 106 Obchodného zákonníka).
Je sadzba dane nižšia v s.r.o. ako u SZČO?
Závisí to od výšky obratu a spôsobu výberu zisku. SZČO platí 19 % zo základu dane (bez ohľadu na výšku obratu, ak neprekročí pásmo 25 %). S.r.o. s obratom do €100 000 platí iba 10 % sadzbu dane z príjmov PO (§ 15 ods. 1 zák. 595/2003). S.r.o. s obratom nad €100 000 platí 21 % — čo je viac ako SZČO. Ak si majiteľ vypláca dividendy, pripočíta sa ešte 7 % zrážková daň z vyplatenej sumy.
Ako sa zdaňujú dividendy zo s.r.o. na Slovensku?
Podiel na zisku (dividenda) vyplatený zo s.r.o. fyzickej osobe podlieha 7 % zrážkovej dani podľa § 51e zák. 595/2003 Z.z. Táto daň je zrážaná pri výplate — spoločník ju neuvádza v daňovom priznaní. Ak sa zisk reinvestuje a nevypláca, 7 % daň sa neplatí. Dividendy vyplatené medzi právnickými osobami v rámci skupiny sú za určitých podmienok oslobodené od dane.
Ako dlho trvá prechod zo živnosti na s.r.o.?
Zalôženie s.r.o. trvá po novom elektronicky zvyčajne 1–3 pracovné dni od podania na Obchodný register. Pri klasickom podaní v listinnej forme trvá zápis 5–10 pracovných dní. Prakticky je potrebné počítať s ďalšími 2–4 týždňami na otvorenie firemného účtu, preregistráciu živnosti, daňovú registráciu u Finančnej správy a prípadný prevod zmluv so zákazníkmi. Celý proces obvykle trvá 1–2 mesiace.