Ist Ihr Umsatz steuerfrei nach § 4 UStG? Unser Rechner prüft die Steuerbefreiung für Heilbehandlung, Bildung, Vermietung und Versicherung — inkl. Vorsteuerabzug-Konsequenz.
Rechtsgrundlage
- § 4 UStG — Steuerfreie Umsätze (UStG) ↗
§ 4 UStG: Katalog steuerfreier Umsätze — Heilbehandlung (Nr. 14), Krankenhaus (Nr. 16), Bildung (Nr. 21), Vermietung (Nr. 12a)
Gültig ab: 1. 1. 1980
- § 15 UStG — Vorsteuerabzug (UStG) ↗
§ 15 Abs. 2 UStG: Kein Vorsteuerabzug für steuerfreie Umsätze ohne Option nach § 9 UStG
Gültig ab: 1. 1. 1980
Steuerfreie Umsätze 2026 — § 4 UStG: Katalog, Vorsteuer und Option
§ 4 UStG: Steuerfreie Umsätze 2026 — Überblick
§ 4 UStG enthält einen abschließenden Katalog von Umsätzen, die von der Umsatzsteuer befreit sind. Die wichtigsten Kategorien sind Heilbehandlungen (Nr. 14), Krankenhausleistungen (Nr. 16), Bildungsleistungen (Nr. 21), Grundstücksvermietung (Nr. 12a) und Versicherungsleistungen (Nr. 10).
Folge: Kein Vorsteuerabzug
Steuerfreie Umsätze haben einen entscheidenden Nachteil: § 15 Abs. 2 UStG schließt den Vorsteuerabzug für Eingangsleistungen aus, die im Zusammenhang mit steuerfreien Ausgangsumsätzen stehen. Ärzte, Lehrer und Vermieter (ohne Option) können daher keine Vorsteuer aus Eingangsrechnungen geltend machen.
Option zur Steuerpflicht bei Vermietung
Vermieter können nach § 9 UStG auf die Steuerfreiheit optieren und mit Umsatzsteuer vermieten. Dies ermöglicht den Vorsteuerabzug auf Investitionen (z.B. Renovierung). Die Option ist sinnvoll, wenn der Mieter selbst vorsteuerabzugsberechtigt ist.
Häufige Fragen zu steuerfreien Umsätzen § 4 UStG
Welche Umsätze sind nach § 4 UStG von der Umsatzsteuer befreit?
§ 4 UStG enthält einen abschließenden Katalog steuerfreier Umsätze. Wichtige Kategorien: Heilbehandlungen im Bereich Humanmedizin (Nr. 14 — Ärzte, Heilpraktiker, Physiotherapeuten), Krankenhausleistungen (Nr. 16), Schulen und anerkannte Bildungseinrichtungen (Nr. 21), Vermietung und Verpachtung von Grundstücken (Nr. 12a) sowie Versicherungs- und Rückversicherungsumsätze (Nr. 10).
Darf ich als Arzt oder Therapeut keine Umsatzsteuer ausweisen?
Richtig. Heilbehandlungen nach § 4 Nr. 14 UStG sind von der Umsatzsteuer befreit. Arztpraxen, Heilpraktiker, Physiotherapeuten und andere Gesundheitsdienstleister dürfen keine USt in Rechnung stellen und sind nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt (§ 15 Abs. 2 UStG). Eine optionale Steuerpflicht ist hier nicht möglich.
Was ist die Option zur Steuerpflicht bei Vermietung (§ 9 UStG)?
§ 9 UStG erlaubt es Vermietern, auf die Steuerbefreiung des § 4 Nr. 12a UStG zu verzichten und stattdessen mit USt zu vermieten (Option zur Steuerpflicht). Dies lohnt sich, wenn der Mieter zum Vorsteuerabzug berechtigt ist (z.B. Unternehmen) und der Vermieter erhebliche steuerbare Investitionskosten hat (z.B. Sanierung). Die Option ist an den jeweiligen Mietvertrag gebunden.
Kann ich bei steuerfreien Umsätzen die Vorsteuer abziehen?
§ 15 Abs. 2 UStG schließt den Vorsteuerabzug für steuerfreie Umsätze aus. Wer ausschließlich steuerfreie Umsätze erbringt (z.B. Arzt), kann keine Vorsteuer aus Eingangsrechnungen geltend machen. Bei gemischter Verwendung (steuerfreie + steuerpflichtige Umsätze) ist eine Vorsteueraufteilung nach § 15 Abs. 4 UStG vorzunehmen.
Sind alle Bildungsleistungen nach § 4 Nr. 21 UStG steuerfrei?
§ 4 Nr. 21 UStG befreit Leistungen privater Schulen und anderer allgemein- oder berufsbildender Einrichtungen, wenn sie von der zuständigen Landesbehörde bescheinigt wurden (Buchst. a) oder wenn die Leistungen auf einen Berufsabschluss vorbereiten (Buchst. b). Nachhilfeleistungen privater Einzelpersonen sind dagegen nicht automatisch steuerfrei.