Oblicz limit jednorazowej amortyzacji dla małych podatników CIT zgodnie z art. 16k ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307). Kalkulator uwzględnia standardowy limit 50 000 EUR przeliczony na PLN oraz odrębny limit 100 000 zł dla fabrycznie nowych środków trwałych grup KŚT 3–6 i 8.
Podstawa prawna
- art. 16k ust. 7 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2018
- art. 16k ust. 14–15 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Jednorazowa amortyzacja — kto i ile może odpisać?
Jednorazowa amortyzacja to instrument umożliwiający podatnikom CIT zaliczenie w koszty całej wartości środka trwałego w roku jego nabycia lub wprowadzenia do ewidencji. To istotne ułatwienie dla firm inwestujących w majątek trwały, szczególnie małych przedsiębiorstw i podmiotów rozpoczynających działalność.
Kto może skorzystać?
Prawo do jednorazowej amortyzacji przysługuje dwóm kategoriom podatników: tzw. małym podatnikom oraz podatnikom rozpoczynającym działalność. Za małego podatnika uznaje się firmę, której przychody ze sprzedaży (bez VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku 8,1 mln zł. Co istotne, z prawa tego może korzystać również podatnik będący osobą prawną, ale spełniający kryterium małego podatnika.
Dwa odrębne limity
Limit 50 000 EUR przeliczany na PLN stanowi podstawowy próg dla jednorazowej amortyzacji. W praktyce przy kursie euro ok. 4,30 zł/EUR limit ten wynosi ok. 215 000 zł. Jednocześnie obowiązuje odrębny limit 100 000 zł dla fabrycznie nowych środków trwałych klasyfikowanych w grupach 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych — pod warunkiem że ich wartość wynosi co najmniej 10 000 zł.
Składniki poniżej 10 000 zł
Wartość poniżej 10 000 zł to ważny próg wyznaczający granicę stosowania limitu. Składniki o wartości niższej niż 10 000 zł amortyzują się jednorazowo bez ograniczenia — każdy z nich może być zamortyzowany w pełnej wysokości niezależnie od globalnego limitu 50 000 EUR.
Wpływ na płynność finansową
Jednorazowa amortyzacja to nie tylko uproszczenie administracyjne, ale przede wszystkim istotna korzyść podatkowa. Wpływa bezpośrednio na wysokość podstawy opodatkowania CIT w roku nabycia środka trwałego, obniżając bieżący podatek. Przykładowo: przy odpisie 100 000 zł oszczędność na podatku CIT (stawka 19%) wynosi 19 000 zł.
Często zadawane pytania — jednorazowa amortyzacja CIT
Kto może skorzystać z jednorazowej amortyzacji do 50 000 EUR?
Z jednorazowej amortyzacji mogą korzystać mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność. Za małego podatnika uznaje się podmiot, którego przychody ze sprzedaży (bez VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku 8,1 mln zł. Podatnik musi też mieć status repartycyjny.
Czy można łączyć limit 50 000 EUR i 100 000 zł?
Nie. Limit 100 000 zł dotyczy wyłącznie fabrycznie nowych środków trwałych z grup Klasyfikacji Środków Trwałych 3–6 i 8 i jest odrębny od standardowego limitu 50 000 EUR. Podatnik wybiera korzystniejszy dla siebie limit.
Jak obliczyć limit w PLN przy kursie euro?
Limit 50 000 EUR przelicza się na PLN według kursu ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla roku 2025/2026 przy kursie 4,30 zł/EUR limit wynosi 215 000 zł.
Co oznacza „fabrycznie nowy środek trwały"?
Za fabrycznie nowy uznaje się środek trwały, który nie był używany przed nabyciem przez podatnika. Dotyczy to grup KŚT 3 (budynki i lokale), 4 (obiekty inżynierii lądowej), 5 (maszyny i urządzenia) i 6 (środki transportu).
Czy spółka niebędąca osobą prawną ma wspólny limit?
Tak. W przypadku spółek niebędących osobami prawnymi (np. spółka jawna, komandytowa) limit jednorazowej amortyzacji jest wspólny dla wszystkich wspólników. Odpisy amortyzacyjne są dzielone proporcjonalnie do udziałów.
Czy składniki o wartości poniżej 10 000 zł wchodzą w limit?
Nie. Zgodnie z art. 16k ust. 9 uCIT składniki majątku o wartości początkowej niższej niż 10 000 zł są amortyzowane jednorazowo bez limitu 50 000 EUR. Oznacza to, że każdy taki składnik można zamortyzować w całości w miesiącu oddania do używania.