Leasing operacyjny stanowi jedną z najpopularniejszych form finansowania inwestycji w Polsce. Z perspektywy CIT kluczowe znaczenie ma fakt, że zarówno raty leasingowe, jak i wartość wykupu stanowią koszty uzyskania przychodu (KUP) — co oznacza realną redukcję podstawy opodatkowania i niższy CIT do zapłaty.

Mechanizm kosztów leasingu operacyjnego

Art. 17b uCIT precyzyjnie określa zasady zaliczenia wydatków leasingowych do kosztów uzyskania przychodu. Rata leasingowa w części odpowiadającej spłacie wartości przedmiotu leasingu stanowi KUP w dacie jej poniesienia. Część odsetkowa raty również jest kosztem, ale na zasadach określonych w art. 15c uCIT — odsetki ograniczone są do wysokości odsetek referencyjnych NBP powiększonych o określony limit.

Wartość wykupu a rozpoznanie kosztu

Opłata za wykup przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy stanowi odrębny koszt uzyskania przychodu. Jej wartość dolicza się do łącznych kosztów leasingu i rozpoznaje jako KUP w miesiącu przeniesienia własności przedmiotu na leasingobiorcę. Dla celów planowania podatkowego istotne jest uwzględnienie wartości wykupu już na etapie kalkulacji całkowitego kosztu leasingu.

Porównanie leasingu operacyjnego i finansowego

W leasingu finansowym przedmiot leasingu jest amortyzowany przez leasingobiorcę (często przyspieszona amortyzacja), a odsetki stanowią koszt. W leasingu operacyjnym cała rata jest kosztem — bez konieczności amortyzacji. Wybór formy leasingu zależy od specyfiki działalności, struktury finansowania i horyzontu czasowego inwestycji.