Oblicz ile straty podatkowej CIT możesz odliczyć w bieżącym roku. Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT (Dz.U. 2023 poz. 2805), możesz odliczyć max 50% dochodu rocznie, przez 5 kolejnych lat podatkowych.
Podstawa prawna
- art. 7 ust. 5 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2018
Rozliczenie straty podatkowej CIT
Strata podatkowa CIT to sytuacja, w której koszty uzyskania przychodów przewyższają przychody w danym roku podatkowym. Podatnik nie płaci wówczas podatku, a poniesiona strata może być rozliczana w przyszłości, zmniejszając podstawę opodatkowania w kolejnych latach.
Zasady rozliczania straty
Strata CIT może być odliczana od dochodu przez 5 kolejnych lat podatkowych. W każdym roku obowiązuje limit: można odliczyć maksymalnie 50% dochodubieżącego. Pozostała część straty przenosi się na kolejne lata. Jeśli strata nie zostanie w całości rozliczona w ciągu 5 lat, jej nierozliczona nadwyżka przepada.
Przykład rozliczenia
Załóżmy, że spółka poniosła stratę 2 mln zł w 2025 roku. W 2026 roku osiąga dochód 600 000 zł. Może odliczyć max 300 000 zł (50% × 600 000), zmniejszając podatek z 114 000 zł do 57 000 zł. Pozostaje 1,7 mln zł straty do rozliczenia w latach 2027–2030.
Strata z różnych źródeł
Strata z działalności operacyjnej może pomniejszać dochód z innych źródeł (np. zysków kapitałowych), z wyjątkiem strat z zysków kapitałowych, które mogą być kompensowane wyłącznie z dochodami z zysków kapitałowych.
Oświadczenie o pomniejszeniu
Aby strata wpływała na wysokość zaliczek na CIT, podatnik składa odrębne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego o pomniejszeniu dochodu o stratę z lat ubiegłych. Można to zrobić w dowolnym momencie roku, a nawet korygować deklaracje za poprzednie lata podatkowe.
Często zadawane pytania — rozliczenie straty CIT
Ile straty CIT można odliczyć w jednym roku?
W jednym roku podatkowym można odliczyć maksymalnie 50% dochodu bieżącego. Oznacza to, że nawet jeśli strata z lat ubiegłych wynosi 10 mln zł, a bieżący dochód to 1 mln zł, odliczysz maksymalnie 500 000 zł (50% × 1 mln). Pozostałe 9,5 mln zł można rozliczać w kolejnych latach, przez maksymalnie 5 lat.
Przez ile lat można rozliczać stratę CIT?
Strata podatkowa CIT może być rozliczana przez 5 kolejnych lat podatkowych następujących po roku, w którym została poniesiona. Oznacza to, że strata z 2026 roku musi być w całości rozliczona najpóźniej w 2031 roku. Po upływie 5 lat nierozliczona nadwyżka przepada.
Czy strata z jednego źródła może obniżyć dochód z innego?
Tak. Zgodnie z art. 7 ust. 5 uCIT, strata z jednego źródła przychodów pomniejsza dochód z innych źródeł w ramach tego samego roku podatkowego. Wyjątkiem są straty z zysków kapitałowych, które mogą pomniejszać wyłącznie dochody z zysków kapitałowych.
Co jeśli nie zdążę rozliczyć straty w 5 lat?
Jeśli po upływie 5 kolejnych lat podatkowych część straty pozostanie nierozliczona, ta nadwyżka przepada i nie może być dalej odliczana. Dlatego ważne jest planowanie rozliczenia straty, szczególnie przy dużych kwotach, gdzie maksymalne odliczenie 50% rocznie może wymagać wielu lat.
Jak strata wpływa na zaliczki na CIT?
Strata z lat ubiegłych wpływa na wysokość zaliczek na CIT, ponieważ zmniejsza podstawę opodatkowania. Podatnik może pomniejszać dochód o odliczenie straty już przy obliczaniu miesięcznych zaliczek, pod warunkiem że złoży odrębne oświadczenie o pomniejszeniu dochodu o stratę.