Oblicz minimalny podatek dochodowy CIT. Zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT (Dz.U. 2023 poz. 2805), gdy rentowność spadnie poniżej 2% lub powstanie strata, podatek wynosi 10% od podstawy równej 1,5% przychodów operacyjnych.
Podstawa prawna
- art. 24ca ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Minimalny podatek dochodowy CIT
Minimalny podatek dochodowy CIT to szczególny mechanizm zabezpieczający budżet państwa przed unikaniem opodatkowania przez podatników osiągających niską rentowność lub stratę. Wprowadzony od 2022 roku, ma zapobiegać sytuacjom, w których spółki optymalizują podstawę opodatkowania poprzez transfer pricing, holdingi, czy inne struktury.
Kiedy powstaje obowiązek
Obowiązek zapłaty minimalnego podatku CIT powstaje, gdy wskaźnik rentowności podatnika (dochód / przychody operacyjne) jest niższy niż 2% LUB podatnik ponosi stratę z działalności operacyjnej. Nie dotyczy to jednak podatników we wskazanych wyłączeniach ustawowych.
Wysokość podatku
Minimalny podatek CIT wynosi 10% od podstawy równej 1,5% przychodów operacyjnych. Oznacza to efektywne obciążenie na poziomie 0,15% przychodów. Przykładowo, przy 10 mln zł przychodów i rentowności 1% podatek wyniesie 15 000 zł. Przy rentowności 0,5% podatek wyniesie 15 000 zł. Przy rentowności 3% — podatek = 0 zł.
Wyłączenia
Z minimalnego podatku CIT wyłączeni są: podatnicy w pierwszym roku działalności, podatnicy w postępowaniu restrukturyzacyjnym, korzystający ze zwolnień w SSE, organizacje pożytku publicznego, oraz podatnicy ze stratą z tytułu odpisu wartości firmy przy połączeniach i przekształceniach.
Rozliczenie w deklaracji
Minimalny podatek CIT wykazuje się w deklaracji CIT-2 lub CIT-2A. Nadwyżkę minimalnego podatku nad rzeczywistym podatkiem można odliczyć w kolejnych 3 latach podatkowych, o ile w danym roku nie występuje podstawa do zapłaty podatku minimalnego.
Często zadawane pytania — minimalny podatek CIT
Czym jest minimalny podatek dochodowy CIT?
Minimalny podatek dochodowy CIT to obowiązkowa forma opodatkowania dla podatników CIT, których rentowność jest niższa niż 2% lub którzy ponoszą stratę. Ma on zapobiegać unikaniu CIT poprzez przerzucanie dochodów do podmiotów stosujących optymalizację podatkową. Podstawa wynosi 1,5% przychodów operacyjnych, a stawka 10%, co daje efektywne obciążenie na poziomie 0,15% przychodów.
Kto podlega minimalnemu podatkowi CIT?
Z minimalnego podatku CIT wyłączone są podmioty, które: dopiero rozpoczęły działalność (w pierwszym roku), są w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, prowadzą działalność w specjalnych strefach ekonomicznych (gdzie obowiązuje zwolnienie), lub mają status organizacji pożytku publicznego. Pozostali podatnicy CIT, których rentowność spadnie poniżej 2%, są zobowiązani do zapłaty minimalnego podatku.
Jak obliczyć podstawę minimalnego podatku?
Podstawa minimalnego podatku CIT wynosi 1,5% przychodów operacyjnych. Następnie stosuje się stawkę 10% od tej podstawy. Przykład: przy przychodach operacyjnych 10 mln zł, podstawa wynosi 150 000 zł (10M × 1,5%), a podatek 15 000 zł (150 000 × 10%). Jest to znacznie niższe niż standardowy CIT przy niskiej rentowności.
Kiedy wskaźnik rentowności jest poniżej 2%?
Wskaźnik rentowności oblicza się jako stosunek dochodu do przychodów operacyjnych. Jeśli dochód wynosi 150 000 zł przy przychodach 10 mln zł, rentowność to 1,5%, co oznacza podleganie podatkowi minimalnemu. Strata (dochód ujemny) również oznacza podleganie podatkowi minimalnemu, niezależnie od wysokości przychodów.
Jakie są wyłączenia z minimalnego podatku CIT?
Z minimalnego podatku CIT wyłączeni są: nowi podatnicy w pierwszym roku opodatkowania, podatnicy w postępowaniu restrukturyzacyjnym, podatnicy korzystający ze zwolnień w SSE, organizacje pożytku publicznego, oraz podatnicy, którzy w danym roku ponieśli stratę z tytułu odpisania wartości firmy w związku z połączeniem lub przekształceniem spółek.