Oblicz podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC). Stawka wynosi 19% podstawy obliczenia podatku zgodnie zart. 30f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226). Przepisy CFC mają zastosowanie do dochodów z spółek w krajach o niskim opodatkowaniu.
Podstawa prawna
- art. 30f ust. 1 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2018
Podatek CFC — co musisz wiedzieć?
Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (ang. CFC — Controlled Foreign Corporation) to mechanizm przeciwdziałający unikaniu opodatkowania poprzez przenoszenie zysków do spółek w jurysdykcjach o niskim lub zerowym opodatkowaniu. Regulacje te zostały wprowadzone do polskiego systemu podatkowego na mocy art. 30f ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) i obowiązują od 2018 roku.
Kto podlega przepisom CFC?
Przepisy CFC dotyczą polskich rezydentów podatkowych — osób fizycznych mających miejsce zamieszkania w Polsce — które są wspólnikami (lub mają prawa do udziału w zyskach) zagranicznych spółek. Warunkiem powstania obowiązku podatkowego jest spełnienie łącznie warunków z art. 30f ust. 2 uPIT:
- Podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w spółce zagranicznej, LUB
- Sprawuje kontrolę nad zarządem spółki zagranicznej (faktycznie lub przez osoby trzecie)
- Efektywna stopa podatku dochodowego w kraju siedziby spółki jest niższa niż 12,5%
Obliczenie podatku CFC
Podstawa opodatkowania CFC to dochód spółki zagranicznej przypadający na udział podatnika, obliczony zgodnie z przepisami polskiej ustawy o PIT. Stawka 19% (art. 30f ust. 1) jest stosowana do tej podstawy. Obliczony podatek CFC dolicza się do dochodu podatnika z innych źródeł i opodatkuje w rocznym zeznaniu PIT według skali podatkowej.
Zwolnienia i wyjątki
Przepisy CFC przewidują zwolnienia, m.in. dla dochodów zagranicznych jednostek, których dochody pochodzą z aktywnej działalności gospodarczej w kraju siedziby (tzw. wyłączenie aktywne). Szczegółowe warunki zwolnień określa art. 30f ust. 5–9 uPIT. W każdym przypadku warto zweryfikować swoją sytuację z doradcą podatkowym.
Często zadawane pytania — podatek CFC
Czym jest CFC?
CFC (Controlled Foreign Corporation, czyli zagraniczna jednostka kontrolowana) to spółka zależna w jurysdykcji o niskim opodatkowaniu, w której polski podatnik ma udziały lub kontroluje jej zarząd. Przepisy CFC mają na celu przeciwdziałanie przenoszeniu zysków do rajów podatkowych.
Ile wynosi stawka podatku CFC?
Stawka podatku CFC wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Jest ona określona w art. 30f ust. 1 ustawy o PIT — Dz.U. 2024 poz. 226.
Kto musi płacić podatek CFC?
Podatek CFC dotyczy polskich rezydentów podatkowych (osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce), którzy posiadają udziały w zagranicznych spółkach kontrolowanych. Obowiązek powstaje, gdy spełnione są warunki z art. 30f ust. 2–4 uPIT (m.in. udział min. 25%, niskie opodatkowanie w kraju spółki).
Jakie są definicje zagranicznej jednostki kontrolowanej?
Zagraniczna jednostka kontrolowana to spółka, w której podatnik posiada co najmniej 25% udziałów lub sprawuje kontrolę nad jej zarządem, a efektywna stopa podatku dochodowego w kraju jej siedziby jest niższa niż 12,5% lub wynosi zero. Szczegółowe warunki określa art. 30f ust. 2–4 uPIT.
Czy podatek CFC jest oddzielny od głównego PIT?
Podatek CFC jest wliczany do rocznego zeznania PIT podatnika. Dochód z CFC dolicza się do dochodu krajowego i opodatkuje według skali PIT (12% lub 32%). Stawka 19% w art. 30f to nie stawka końcowa, lecz sposób obliczenia dochodu CFC (podstawa opodatkowania = dochód CFC × 19%, co odpowiada ~1,9% eff. stawki przy pełnym doliczeniu).