Oblicz ryczałtowe koszty uzyskania przychodu z umowy o pracę. Zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) pracownik miejscowy odlicza 250 zł/mies. (max 3 000 zł rocznie), a zamiejscowy 300 zł/mies. (max 3 600 zł rocznie).
Právní základ
Ryczałtowe koszty uzyskania przychodu z pracy
Koszty uzyskania przychodu z umowy o pracę to kwota, która zmniejsza przychód przy obliczaniu podatku dochodowego. Pracownik może je stosować ryczałtowo — bez konieczności zbierania dowodów i dokumentowania wydatków. Pracodawca uwzględnia je automatycznie przy obliczaniu zaliczki PIT każdego miesiąca.
Stawki i limity w 2026 roku
Art. 22 ust. 2 uPIT przewiduje cztery scenariusze kosztów ryczałtowych:
- Jeden stosunek pracy, miejscowy: 250 zł/mies., max 3 000 zł rocznie
- Jeden stosunek pracy, zamiejscowy: 300 zł/mies., max 3 600 zł rocznie
- Kilka stosunków pracy, miejscowy: 250 zł/mies., max 4 500 zł rocznie
- Kilka stosunków pracy, zamiejscowy: 300 zł/mies., max 5 400 zł rocznie
Miejscowy vs zamiejscowy
Pracownik zamiejscowy to taki, którego miejsce stałego lub czasowego zamieszkania jest inne niż miejscowość, w której znajduje się zakład pracy, i który dojeżdża do pracy z innej miejscowości — lub nie korzysta z bezpłatnego zamieszkania w tej miejscowości. Pracownik składa stosowne oświadczenie pracodawcy w PIT-2.
Koszty faktyczne zamiast ryczałtu
Jeśli rzeczywiste wydatki pracownika na dojazdy do pracy (imienne bilety) przekraczają koszty ryczałtowe, może on odliczyć koszty faktyczne w zeznaniu rocznym. Jest to opłacalne dla osób dojeżdżających z odległych miejscowości koleją lub autobusem. Ważne: koszty faktyczne mogą być wyższe tylko wtedy, gdy nie korzysta się ze zwrotu kosztów dojazdu od pracodawcy w formie zwolnionej z PIT.
Wpływ na podatek
Koszty 250 zł miesięcznie zmniejszają podstawę opodatkowania o 250 zł, co przekłada się na oszczędność podatkową 250 × 12% = 30 zł miesięcznie, czyli 360 zł rocznie. Koszty zamiejscowe 300 zł dają oszczędność 36 zł/mies. (432 zł/rok). Efekt jest skromny, ale stały i nie wymaga żadnych dodatkowych działań ze strony pracownika.
Często zadawane pytania — koszty uzyskania przychodu z pracy
Ile wynoszą koszty uzyskania przychodu z umowy o pracę?
Ryczałtowe koszty uzyskania przychodu z umowy o pracę wynoszą 250 zł miesięcznie (3 000 zł rocznie) dla pracownika miejscowego lub 300 zł miesięcznie (3 600 zł rocznie) dla pracownika zamiejscowego. Podstawa: art. 22 ust. 2 pkt 1 i 3 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Jaka jest różnica między kosztami miejscowymi a zamiejscowymi?
Koszty miejscowe (250 zł/mies.) stosuje się, gdy pracownik mieszka w tej samej miejscowości co zakład pracy lub dojeżdża środkami komunikacji miejscowej. Koszty zamiejscowe (300 zł/mies.) stosuje się, gdy pracownik dojeżdża do pracy z innej miejscowości. Wyboru dokonuje pracownik w PIT-2.
Jaki jest roczny limit kosztów uzyskania przychodu?
Limit roczny zależy od rodzaju kosztów: miejscowe z jednego stosunku pracy 3 000 zł; zamiejscowe z jednego 3 600 zł; miejscowe z wielu 4 500 zł; zamiejscowe z wielu 5 400 zł. Jeśli pracownik pracuje przez część roku, koszty oblicza się proporcjonalnie, ale nie mogą przekroczyć limitu rocznego.
Czy mogę odliczyć koszty wyższe niż ryczałtowe?
Tak. Pracownik może zamiast kosztów ryczałtowych odliczyć koszty faktyczne, jeśli udokumentuje imienne bilety lub inne dowody dojazdu do pracy i jeśli są one wyższe niż koszty ryczałtowe. Jest to jednak możliwe tylko w zeznaniu rocznym, nie u pracodawcy.
Jak koszty uzyskania przychodu wpływają na podatek PIT?
Koszty uzyskania przychodu zmniejszają podstawę opodatkowania. Przykład: przy wynagrodzeniu 5 000 zł brutto i kosztach 250 zł, podstawa zmniejsza się o 250 zł, co daje oszczędność podatkową 250 × 12% = 30 zł. Efekt jest skromny, ale stały — każdego miesiąca przez cały rok pracy.