Oblicz składkę zdrowotną dla przedsiębiorcy przy podatku liniowym (4,9% dochodu, min. 419,94 zł/mies) lub ryczałcie ewidencjonowanym (50% odliczenie). Sprawdź limit odliczenia 8 700 zł rocznie zgodnie z art. 30c ust. 2 pkt 2 uPIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Podstawa prawna
Składka zdrowotna przedsiębiorcy — zasady obliczania 2026
Składka zdrowotna dla przedsiębiorców od 2022 roku jest obliczana inaczej niż przed Polskim Ładem. Zamiast stałej kwoty opartej na przeciętnym wynagrodzeniu, stosuje się teraz stawkę procentową od dochodu lub przychodu. Wybór formy opodatkowania ma kluczowe znaczenie dla wysokości składki i możliwości jej odliczenia.
Podatek liniowy 19% — składka 4,9% dochodu
Przy podatku liniowym składka zdrowotna wynosi 4,9% miesięcznego dochodu, jednak nie mniej niż minimalne świadczenie — 9% minimalnego wynagrodzenia z pierwszego półrocza danego roku. W 2026 roku minimalne wynagrodzenie w I półroczu wynosi 4 666 zł, więc minimalna składka to 419,94 zł miesięcznie. Składkę można odliczyć od dochodu do limitu 8 700 zł rocznie (art. 30c ust. 2 pkt 2 uPIT).
Ryczałt ewidencjonowany — składka ryczałtowa
Przedsiębiorcy na ryczałcie płacą zryczałtowaną składkę zdrowotną uzależnioną od progu przychodów z roku poprzedniego. W 2026 są trzy przedziały: przychody do 60 000 zł → 461,66 zł/mies, 60 000–300 000 zł → 692,49 zł/mies, powyżej 300 000 zł → 1 153,59 zł/mies. Odliczenie od przychodu wynosi 50% zapłaconych składek (art. 11 ust. 11 ustawy o ryczałcie).
Skala podatkowa (12%/32%) — brak odliczenia
Przedsiębiorcy rozliczający się na skali podatkowej płacą składkę zdrowotną w wysokości 9% dochodu. Jednak od 2022 roku nie mają już możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku ani od dochodu. To największa zmiana wprowadzona przez Polski Ład dla przedsiębiorców na skali.
Przykłady obliczeń 2026
- Liniowy, dochód 10 000 zł → składka: 4,9% × 10 000 = 490 zł; odliczenie: min(490, 725) = 490 zł
- Liniowy, dochód 3 000 zł → składka: min(147, 419,94) = 419,94 zł (minimum składkowe)
- Ryczałt, składka 461,66 zł → odliczenie od przychodu: 461,66 × 50% = 230,83 zł
Często zadawane pytania — składka zdrowotna przedsiębiorcy
Ile wynosi minimalna składka zdrowotna przy podatku liniowym w 2026?
Minimalna składka zdrowotna przy podatku liniowym w 2026 roku wynosi 9% minimalnego wynagrodzenia z pierwszego półrocza, tj. 9% × 4 666 zł = 419,94 zł miesięcznie. Jeśli 4,9% faktycznego dochodu jest wyższe, stosuje się wyższe z dwóch (obliczone vs. minimalne). Podstawa: art. 79a ustawy o świadczeniach zdrowotnych (Dz.U. 2024 poz. 2776).
Jaki jest limit odliczenia składki zdrowotnej od dochodu przy liniowym?
Przy podatku liniowym 19% można odliczyć zapłacone składki zdrowotne od dochodu, ale tylko do limitu 8 700 zł rocznie (725 zł miesięcznie). Limit ten wynika z art. 30c ust. 2 pkt 2 uPIT. Nadwyżka składki ponad limit nie podlega odliczeniu — jest kosztem nieodliczalnym.
Jak oblicza się składkę zdrowotną przy ryczałcie ewidencjonowanym?
Przy ryczałcie składka zdrowotna jest zryczałtowana — zależy od progu przychodów z poprzedniego roku. W 2026 są trzy progi: przychody do 60 000 zł → składka 461,66 zł/mies, 60 000–300 000 zł → 692,49 zł/mies, powyżej 300 000 zł → 1 153,59 zł/mies. Odliczenie od przychodu: 50% zapłaconych składek (art. 11 ust. 11 ustawy o ryczałcie).
Czy można odliczyć całą składkę zdrowotną od dochodu?
Nie — przy podatku liniowym limit odliczenia wynosi 8 700 zł rocznie. Przy ryczałcie można odliczyć 50% zapłaconych składek (bez limitu kwotowego, ale tylko 50%). Na skali podatkowej (12%/32%) nie ma możliwości odliczenia składki zdrowotnej — to zmiana od 2022 roku (Polski Ład).
Co się zmieniło w składce zdrowotnej przedsiębiorcy od 2022 roku?
Od 1 stycznia 2022 roku (Polski Ład) zmieniono zasady obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Dotychczasowa stała składka 9% przeciętnego wynagrodzenia z Q3 poprzedniego roku zastąpiona została składką procentową: 4,9% dochodu dla liniowego, stawką ryczałtową dla ryczałtu i 9% dochodu dla skali. Jednocześnie zniesiono możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego.