Oblicz, ile przychodu możesz zarobić bez podatku dzięki uldze na powrót (reemigracja). Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226), podatnicy powracający do Polski są zwolnieni z PIT do 85 528 zł rocznie, przez 4 kolejne lata od powrotu.
Podstawa prawna
- art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Ulga na powrót (reemigracja) — jak to działa?
Ulga na powrót to preferencja podatkowa skierowana do osób, które po wieloletnim pobycie za granicą postanowiły przenieść swoje życie do Polski. Wprowadzona w ramach Polskiego Ładu 2.0, ma na celu zachęcenie reemigrantów do powrotu i wspieranie polskiej gospodarki poprzez wykorzystanie ich doświadczenia zawodowego zdobytego za granicą.
Kto może skorzystać z ulgi na powrót
Z ulgi mogą korzystać osoby fizyczne, które spełniają łącznie następujące warunki: po pierwsze, posiadały rezydencję podatkową w innym państwie w roku poprzedzającym przeniesienie do Polski; po drugie, przeniosły miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku; po trzecie, w roku korzystania z ulgi posiadają w Polsce centrum interesów życiowych lub przebywają na terytorium Polski ponad 183 dni w roku podatkowym.
Czas trwania ulgi — 4 kolejne lata
Ulga na powrót przysługuje przez 4 kolejne lata podatkowe. Okres liczony jest od końca roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski. Przykład: podatnik wraca w 2024 roku → pierwszy rok ulgi to 2025 (pełny rok), ostatni to 2028. Rok 2024 nie wlicza się do okresu ulgi — jest rokiem przeniesienia rezydencji.
Limit 85 528 zł rocznie
Podobnie jak w przypadku ulgi dla młodych, limit roczny zwolnienia wynosi 85 528 zł. Jest to stała kwota niezależna od roku korzystania z ulgi. Przy dochodzie równym lub niższym od limitu, cały przychód jest zwolniony z PIT. Nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Przykłady obliczeń
- Powrót 2024, przychód 80 000 zł → zwolnione 80 000 zł, opodatkowane 0 zł (rok 2 ulgi)
- Powrót 2024, przychód 100 000 zł → zwolnione 85 528 zł, opodatkowane 14 472 zł
- Powrót 2020 → ulga wygasła (6 lat od powrotu >= 4), cały przychód opodatkowany
Wykluczenie z innymi zwolnieniami
Ulga na powrót nie może być łączona ze zwolnieniem dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 uPIT) w tym samym roku podatkowym. Podatnik może jednak korzystać z kwoty wolnej 30 000 zł (kwoty zmniejszającej podatek), która ma charakter techniczny i stosuje się niezależnie od innych zwolnień.
Często zadawane pytania — ulga na powrót PIT
Komu przysługuje ulga na powrót w PIT?
Z ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 uPIT, Dz.U. 2024 poz. 226) mogą korzystać podatnicy, którzy przenieśli miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku i wcześniej nie posiadali rezydencji podatkowej w Polsce. Ulga dotyczy tzw. reemigrantów — osób powracających do ojczyzny po dłuższym pobycie za granicą. Szczegółowe warunki określa art. 21 ust. 1 pkt 152 uPIT.
Przez ile lat obowiązuje ulga na powrót?
Ulga na powrót przysługuje przez 4 kolejne lata podatkowe liczone od końca roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski. Przykład: powrót w 2024 roku → ulga obowiązuje w latach podatkowych 2025, 2026, 2027 i 2028 (4 pełne lata). Od 2029 roku ulga wygasa.
Jaki jest limit zwolnienia przy uldze na powrót?
Roczny limit zwolnienia z tytułu ulgi na powrót wynosi 85 528 zł. Jeśli roczny przychód podatnika nie przekracza tej kwoty, cały przychód jest zwolniony z PIT. Po przekroczeniu limitu nadwyżka podlega opodatkowaniu według skali podatkowej (12% lub 32%). Limit 85 528 zł odpowiada kwocie zmniejszającej podatek w skali podatkowej.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi na powrót?
Podstawowy warunek to przeniesienie rezydencji podatkowej z zagranicy do Polski po 31 grudnia 2021 roku. Podatnik nie może w roku korzystania z ulgi posiadać rezydencji podatkowej w innym państwie. W praktyce oznacza to, że osoba musi fizycznie zamieszkiwać w Polsce i spełniać kryterium centrum interesów życiowych lub przebywać w Polsce ponad 183 dni w roku.
Czy ulga na powrót łączy się z innymi zwolnieniami?
Ulga na powrót nie łączy się z innymi zwolnieniami z art. 21 ust. 1 uPIT w tym samym roku podatkowym — podatnik może skorzystać tylko z jednego zwolnienia. Wyjątkiem jest kwota wolna 30 000 zł, która ma charakter techniczny (kwota zmniejszająca podatek) i ma zastosowanie niezależnie. Zwolnienia dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148) i ulga na powrót wzajemnie się wykluczają.