Sprawdź, czy stypendium korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego PIT i oblicz ewentualny podatek od nadwyżki. Stypendia z JST i OPP są zwolnione do 3 800 zł rocznie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b uPIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Podstawa prawna
- art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2004
- art. 27 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Zwolnienie stypendium z PIT — zasady i limity
Stypendia dla uczniów i studentów mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Zakres zwolnienia zależy od rodzaju stypendium — źródła finansowania i podstawy prawnej. Ustawa o PIT (art. 21) zawiera kilka różnych przepisów zwalniających różne kategorie stypendiów.
Zwolnienie do 3 800 zł — JST i OPP (pkt 40b)
Najczęściej stosowane zwolnienie dotyczy stypendiów przyznawanych przez jednostki samorządu terytorialnego (gminy, powiaty, województwa) oraz organizacje pożytku publicznego. Limit wynosi 3 800 zł rocznie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b uPIT. Kwota powyżej limitu podlega opodatkowaniu stawką 12% (pierwsza skala podatkowa). Płatnik wystawia PIT-8C.
Stypendia naukowe MNiSW — całkowite zwolnienie
Stypendia przyznawane przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego na podstawie art. 93 ust. 1 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym — m.in. stypendia dla wybitnych młodych naukowców i doktorantów — są w całości zwolnione z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 40). Zwolnienie jest nieograniczone kwotowo.
Stypendia sportowe i artystyczne
Stypendia sportowe przyznawane przez organy administracji publicznej na podstawie odrębnych przepisów o sporcie są zwolnione z PIT bez limitu kwotowego (art. 21 ust. 1 pkt 40). Zwolnienie to nie dotyczy nagród sportowych, które podlegają opodatkowaniu ryczałtem 10%.
Stypendia nieuwolnione
Stypendia socjalne wypłacane przez uczelnie ze środków własnych lub funduszy stypendialnych finansowanych ze środków budżetu państwa mogą nie korzystać z powyższych zwolnień. W takim przypadku cała kwota podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.
Często zadawane pytania — zwolnienie stypendium z PIT
Do jakiej kwoty stypendium jest zwolnione z podatku dochodowego?
Stypendia wypłacane przez jednostki samorządu terytorialnego (JST) oraz organizacje pożytku publicznego (OPP) są zwolnione z PIT do kwoty 3 800 zł rocznie. Podstawa: art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226). Kwota powyżej limitu jest opodatkowana stawką 12% w ramach skali podatkowej.
Czy stypendium naukowe z ministerstwa jest opodatkowane?
Stypendia naukowe przyznawane przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego (MNiSW) są w całości zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 uPIT — bez limitu kwotowego. Dotyczy to stypendiów dla studentów doktorantów i wybitnych uczniów przyznawanych na podstawie przepisów o systemie oświaty lub szkolnictwie wyższym.
Jak rozliczyć stypendium z PIT w zeznaniu rocznym?
Stypendium powyżej limitu zwolnienia (3 800 zł) powinno być wykazane w zeznaniu rocznym PIT-37 jako przychód z innych źródeł (wiersz dotyczący stypendiów). Płatnik (JST lub OPP) jest zobowiązany wystawić PIT-8C informując o kwocie wypłaconego stypendium. Kwota zwolniona nie trafia do zeznania — wykazuje się jedynie nadwyżkę podlegającą opodatkowaniu.
Czy stypendium sportowe korzysta ze zwolnienia PIT?
Stypendia sportowe przyznawane przez organy administracji państwowej i samorządowej na podstawie odrębnych przepisów są zwolnione z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 40 uPIT). Natomiast nagrody sportowe i inne świadczenia od sponsorów lub stowarzyszeń niespełniające warunków zwolnienia mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem 10% lub wg skali.
Co to jest stypendium z organizacji pożytku publicznego?
Organizacja pożytku publicznego (OPP) to podmiot wpisany na listę MRiT prowadzącą wykaz OPP — stowarzyszenia, fundacje, kościoły, które prowadzą działalność pożytku publicznego. Stypendia przyznawane przez OPP ze środków własnych korzystają ze zwolnienia do 3 800 zł/rok na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b uPIT. Warunkiem jest, aby stypendium nie było finansowane ze środków budżetu państwa.