Zgodnie z art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805), przepisy ustawy CIT nie stosują się do określonych kategorii przychodów, takich jak przychody z działalności rolniczej, gospodarki leśnej oraz czynności nieskutecznych prawnie.
Podstawa prawna
- art. 2 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Wyłączenia z zakresu ustawy o CIT — art. 2
Art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) stanowi fundament definiujący zakres przedmiotowy ustawy. Przepis ten precyzuje, które kategorie przychodów są wyłączone spod regulacji ustawy CIT, co ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego określenia obowiązku podatkowego przez podatnika.
Kategorie wyłączone z CIT
Zgodnie z art. 2 ust. 1 uCIT, przepisy ustawy nie stosują się do sześciu kategorii przychodów. Po pierwsze, są to przychody z działalności rolniczej — z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej oraz dochodów opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek. Po drugie, wyłączone są przychody z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach, również z analogicznymi wyjątkami dla działów specjalnych i ryczałtu.
Przychody wyłączone a obowiązki podatnika
Ważne jest, że wyłączenie przychodów z zakresu CIT nie oznacza automatycznie braku jakichkolwiek obowiązków podatnika. Podmioty uzyskujące przychody z kategorii wskazanych w art. 2 uCIT muszą nadal prowadzić ewidencję podatkową i wykazywać te przychody w odpowiednich częściach zeznania podatkowego, nawet jeśli nie podlegają one opodatkowaniu CIT.
Definicja działalności rolniczej
Art. 2 ust. 2 uCIT zawiera definicję działalności rolniczej, obejmującą wytwarzanie produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym z własnych upraw lub hodowli. Definicja ta obejmuje również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego i reprodukcyjnego, a także określa minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin.
Działy specjalne produkcji rolnej
Działy specjalne produkcji rolnej, wymienione w art. 2 ust. 3 uCIT, obejmują między innymi uprawy szklarniowe, grzybnię, hodowlę drobiu fermowego, zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, prowadzenie pasiek oraz hodowlę jedwabników. Przychody z tych działów PODLEGAJĄ CIT, co stanowi istotny wyjątek od ogólnej zasady wyłączenia przychodów rolniczych.
Często zadawane pytania — wyłączenia z CIT (art. 2)
Co oznacza art. 2 ustawy o CIT?
Art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych precyzuje, do których kategorii przychodów przepisy ustawy CIT NIE mają zastosowania. Są to m.in. przychody z działalności rolniczej, gospodarki leśnej, czynności nieskutecznych prawnie oraz przychody objęte podatkiem tonażowym.
Czy podatnik CIT musi wykazywać przychody wyłączone z CIT?
Tak. Przychody wymienione w art. 2 uCIT, mimo że nie podlegają CIT, muszą być ujęte w ewidencji podatnika. Wyłączenie oznacza brak opodatkowania CIT, ale nie wyłącza z obowiązków ewidencyjnych ani sprawozdawczych.
Które przychody są wyłączone z CIT na mocy art. 2?
Art. 2 pkt 1–6 uCIT wymienia wyłączenia: przychody z działalności rolniczej (z wyjątkami), gospodarki leśnej, czynności nieskutecznych prawnie, przychody żeglugowe (opodatkowane tonażowo), okrętowe oraz wypłaty z zarządu sukcesyjnego.
Czy przychody z działów specjalnych produkcji rolnej są wyłączone z CIT?
Nie. Art. 2 ust. 1 pkt 1 uCIT wyłącza z CIT przychody z działalności rolniczej, ale z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej oraz dochodów opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek. Oznacza to, że dochody z działów specjalnych PODLEGAJĄ CIT.
Od kiedy obowiązuje art. 2 uCIT?
Art. 2 ustawy o CIT w obecnym brzmieniu obowiązuje od 1 stycznia 2024 roku, zgodnie z nowelizacją zawartą w Dz.U. 2023 poz. 2805. Kalkulator uwzględnia stan prawny obowiązujący w 2026 roku.