Sprawdź, czy różnica między fakturą pierwotną a korygującą wymaga wystawienia faktury korygującej. Zgodnie z art. 106e ust. 2 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 1467), jeśli różnica nie przekracza 1 grosza (zarówno w kwocie brutto, jak i w kwocie VAT) — faktura korygująca nie jest wymagana.
Podstawa prawna
- art. 106e ust. 1 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 1467) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
- art. 106e ust. 2 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 1467) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
- art. 106e ust. 3-4 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 1467) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Faktura korygująca VAT — próg istotności 1 grosz
Faktura korygująca jest dokumentem wystawianym w przypadku zmiany danych wpływających na wartość transakcji objętej fakturą pierwotną. Może dotyczyć zmiany ceny, ilości towarów, rabatów, zwrotów lub korekt podatku VAT. Wprowadzenie progu istotności w wysokości 1 grosza (art. 106e ust. 2 uVAT) znacząco uprościło procedury fakturowania — podatnicy nie muszą wystawiać zbędnych dokumentów korygujących przy minimalnych rozbieżnościach.
Kiedy wystawiamy fakturę korygującą?
Faktura korygująca jest wymagana, gdy zachodzi którakolwiek z następujących sytuacji: zmiana ceny wynikająca z rabatu posprzedażowego, zwrot towaru (całości lub części), zmiana ilości lub asortymentu, korekta błędu w fakturze pierwotnej, zmiana stawki VAT, a także zmiana warunków dostawy lub płatności wpływająca na wartość transakcji. We wszystkich tych przypadkach kalkulator pozwala szybko sprawdzić, czy różnica przekracza próg 1 grosza.
Jak działa próg istotności?
Próg istotności oznacza, że jeśli zarówno różnica kwoty brutto, jak i różnica kwoty VAT są nie większe niż 0,01 zł (jeden grosz) — wystawienie faktury korygującej nie jest obowiązkowe. Decyzja należy do podatnika: może wystawić fakturę korygującą, ale nie musi. W praktyce oznacza to, że przy zaokrągleniach groszowych (np. Promile rabatów) można uniknąć tworzenia dodatkowej dokumentacji.
Przykład zastosowania kalkulatora
Przedsiębiorca otrzymuje fakturę korygującą od dostawcy z kwotą pierwotną 1 234,56 zł brutto i korygującą 1 234,57 zł brutto. VAT na fakturze pierwotnej wynosi 284,13 zł, a na korygującej 284,15 zł. Kalkulator oblicza: różnica brutto = 0,01 zł (nie przekracza progu), różnica VAT = 0,02 zł (przekracza próg 1 gr) — wystawienie faktury korygującej jest wymagane.
Obowiązki dokumentacyjne
Wystawiając fakturę korygującą, należy pamiętać o kilku obowiązkach: faktura musi zawierać dane identyfikujące fakturę pierwotną (jej numer, datę wystawienia), wskazanie przyczyny korekty, skorygowane wartości (przed i po korekcie) oraz termin, w którym korekta wpływa na podatek. Przy korektach zmniejszających VAT, nabywca powinien potwierdzić otrzymanie faktury korygującej — bez tego potwierdzenia sprzedawca nie może obniżyć VAT.
Podstawa prawna
- Art. 106e ust. 1 uVAT — ogólna zasada wystawiania faktur korygujących
- Art. 106e ust. 2 uVAT — próg istotności 1 gr jako zwolnienie z obowiązku korekty
- Art. 106e ust. 3-4 uVAT — procedura, terminy i obowiązki związane z korektą
- Dz.U. 2024 poz. 1467 — ustawa o podatku od towarów i usług (wersja obowiązująca od 2024 r.)
Często zadawane pytania — faktura korygująca VAT
Czy zawsze trzeba wystawiać fakturę korygującą przy każdej zmianie kwoty?
Nie. Zgodnie z art. 106e ust. 2 uVAT, jeśli różnica między fakturą pierwotną a korygującą nie przekracza 1 grosza (0,01 zł) — zarówno w kwocie brutto, jak i w kwocie VAT — nie trzeba wystawiać faktury korygującej. Próg ten nazywany jest „progiem istotności" i ma na celu uproszczenie obiegu dokumentów podatkowych przy minimalnych rozbieżnościach.
Co się stanie, jeśli wystawię fakturę korygującą mimo że różnica wynosi <= 1 gr?
Wystawienie faktury korygującej przy różnicy nieprzekraczającej progu istotności jest dopuszczalne, ale nie jest obowiązkowe. Zalecamy jednak nie wystawiać zbędnych dokumentów — każda faktura korygująca musi być zaksięgowana i przesłana do systemu JPK_VAT, co generuje dodatkowe obciążenie administracyjne.
Czy próg 1 grosza dotyczy zarówno kwoty brutto, jak i kwoty VAT?
Tak. Zgodnie z art. 106e ust. 2 uVAT, sprawdzane są obie wartości: różnica kwoty brutto ORAZ różnica kwoty VAT. Jeśli którakolwiek z tych różnic przekracza 1 grosz — faktura korygująca jest wymagana. Jeśli obie różnice są równe lub mniejsze od 1 gr — nie trzeba jej wystawiać.
Czy próg istotności 1 gr obowiązuje również przy korektach związanych z rabatami i zwrotami?
Tak. Próg istotności 1 grosza ma zastosowanie do wszystkich rodzajów korekt faktur, niezależnie od przyczyny zmiany. Dotyczy to zarówno rabatów, zwrotów towarów, błędów w cenach, jak i zmian wynikających z dodatkowych usług lub rabatów posprzedażowych.
Czy fakturę korygującą trzeba wysyłać kontrahentowi w określonym terminie?
Tak. Zgodnie z art. 106e ust. 3-4 uVAT, faktura korygująca powinna być wystawiona w określonym terminie, a jej kopia przekazana nabywcy. Przy korektach zmniejszających podstawę opodatkowania lub kwotę VAT, nabywca musi potwierdzić otrzymanie faktury korygującej (tzw. notą korygującą lub akceptacją). Szczegółowe terminy zależą od rodzaju korekty.
Jak obliczyć różnicę, gdy kwoty są podane z groszami (np. 100,05 zł)?
Kalkulator automatycznie oblicza różnicę bezwzględną: abs(kwota_pierwotna - kwota_korygujaca). Na przykładzie: abs(100,05 - 100,03) = 0,02 zł. Ponieważ 0,02 zł > 0,01 zł, korekta jest wymagana. Kalkulator sprawdza też różnicę kwot VAT i podaje ostateczną decyzję.