Kalkulator sankcji za brak obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (MPP) oblicza kwotę kary wynikającą z art. 108a ust. 7 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361). Jeśli jako nabywca dokonałeś płatności bez zastosowania split payment na fakturze objętej obowiązkiem MPP, urząd skarbowy naliczy sankcję w wysokości 30% kwoty VAT.
Podstawa prawna
- art. 108a ust. 7 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 11. 2019
Sankcja za brak MPP — co musisz wiedzieć?
Mechanizm podzielonej płatności (split payment,MPP) to obowiązkowy sposób rozliczania płatności za faktury VAT między przedsiębiorcami. Wprowadzony w 2018 roku ma na celu ograniczenie oszustw VAT, w szczególności karuseli podatkowych. Od 2020 roku MPP stało się obowiązkowe dla określonych transakcji.
Kto musi stosować MPP?
Obowiązkowy split payment dotyczy nabywców dokonujących płatności na rzecz przedsiębiorców w następujących sytuacjach: transakcje powyżej 15 000 zł brutto związane z towarami wrażliwymi (paliwa, stal, elektronika, śruby, węgiel), usługi budowlane z załącznika nr 14, transakcje z podatnikami stosującymi estoński CIT, oraz wszelkie inne przypadki wskazane w przepisach.
Jak działa sankcja 30%?
Jeśli nabywca nie zastosuje split payment przy obowiązkowej transakcji, urząd skarbowy może nałożyć sankcję w wysokości 30% kwoty VAT z faktury. Sankcja ta jest dodawana do kwoty VAT przypadającej do zapłaty, co oznacza że całkowite obciążenie wynosi 130% kwoty VAT. Przykład: faktura z 2 300 zł VAT → sankcja 690 zł → do zapłaty 2 990 zł.
Odpowiedzialność solidarna
Warto pamiętać, że w przypadku oszustw karuselowych organy mogą rozszerzyć odpowiedzialność karną skarbową również na sprzedawcę, który świadomie przyjmował płatności bez MPP. Dlatego zarówno nabywca, jak i sprzedawca powinni dbać o prawidłowe rozliczanie transakcji objętych obowiązkiem split payment.
Jak zapłacić sankcję?
Sankcja za brak MPP jest ustalana w drodze decyzji organu podatkowego. Podatnik ma prawo złożyć odwołanie. Warto jednak pamiętać, że dobrowolne zastosowanie split payment przy płatności korygującej może złagodzić konsekwencje — warto sprawdzić możliwość dobrowolnego MPP nawet po fakcie.
Często zadawane pytania — sankcja MPP
Jaka jest sankcja za brak obowiązkowego split payment?
Za brak zastosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (MPP/split payment) organ podatkowy nakłada sankcję w wysokości 30% kwoty VAT wynikającej z faktury. Sankcja ta jest naliczana od całej kwoty podatku VAT na fakturze, nie od wartości brutto. Podstawa prawna: art. 108a ust. 7 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361).
Czy sankcja MPP dotyczy nabywcy czy sprzedawcy?
Sankcja za brak MPP dotyczy nabywcy towarów lub usług — to on jest zobowiązany do zastosowania split payment przy płatności na rachunek VAT. Sprzedawca nie ponosi bezpośredniej sankcji za brak MPP, jednak w przypadku gdy płatność nie zostanie dokonana zgodnie z MPP, odpowiedzialność może być rozszerzona also na sprzedawcę w ramach odpowiedzialności solidarnej.
Jak uniknąć sankcji 30% za brak MPP?
Aby uniknąć sankcji, nabywca musi dokonać płatności za fakturę z kwotą VAT na rachunek bankowy sprzedawcy z zastosowaniem split payment. Oznacza to, że kwota netto trafia na zwykły rachunek bankowy, a kwota VAT na rachunek VAT sprzedawcy. Komunikat w tytule przelewu musi zawierać: kwotę VAT, numer faktury oraz oznaczenie „split payment".
Czy sankcja 30% jest naliczana od całej faktury czy tylko VAT?
Sankcja 30% jest naliczana wyłącznie od kwoty VAT wskazanej na fakturze, nie od wartości brutto ani netto. Przykład: faktura na 12 300 zł brutto (10 000 zł netto + 2 300 zł VAT) — sankcja wynosi 30% × 2 300 zł = 690 zł, nie 30% × 12 300 zł.
Kiedy urząd skarbowy może nałożyć sankcję za brak split payment?
Urząd skarbowy może nałożyć sankcję, gdy nabywca dokona płatności bez zastosowania MPP na fakturach objętych obowiązkowym split payment. Obowiązek MPP dotyczy transakcji powyżej 15 000 zł brutto między przedsiębiorcami, w określonych branżach (np. stal, paliwa, elektronika, usługi budowlane) lub na rzecz podatników z CIT estońską formą opodatkowania.