Sankcje VAT za nieprawidłowości w deklaracjach podatku od towarów i usług są zróżnicowane w zależności od momentu ich ujawnienia. Najkorzystniejsza dla podatnika jest sytuacja, gdy sam zidentyfikuje błąd i złoży korektę przed wszczęciem postępowania przez Krajową Administrację Skarbową. Wtedy stosowana jest najniższa sankcja — zaledwie 15% kwoty nieprawidłowości.

Trzy stawki sankcji VAT — porównanie

System sankcji VAT przewiduje trzy stawki w zależności od momentu ujawnienia nieprawidłowości: 15% przy dobrowolnej korekcie przed KAS (art. 112b ust. 2a), 20% po wszczęciu postępowania kontrolnego (art. 112b ust. 2), oraz 30% w przypadku uprzedniego zawiadomienia o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub gdy podatnik nie złożył korekty pomimo takiego obowiązku (art. 112b ust. 1).

Dlaczego warto korygować przed KAS?

Przy kwocie nieprawidłowości 200 000 zł: sankcja 15% = 30 000 zł vs sankcja 30% = 60 000 zł. Oszczędność wynosi 30 000 zł. Przy kwocie 1 000 000 zł różnica to 150 000 zł. Korekta przed KAS to nie tylko niższa sankcja, ale również uniknięcie ryzyka sankcji 30% w przypadku dalszego postępowania karnego-sk skarbowego.

Jak złożyć korektę przed KAS?

Aby skorzystać ze sankcji 15%, podatnik musi: (1) samodzielnie zidentyfikować błąd w deklaracji VAT, (2) złożyć korektę deklaracji (USK) przed wszczęciem postępowania kontrolnego, (3) uregulować zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki są naliczane od dnia, w którym upłynął termin płatności oryginalnej deklaracji, do dnia uregulowania zobowiązania.

Wszczęcie postępowania — kluczowy moment

Za „wszczęcie postępowania" uważa się doręczenie podatnikowi zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli skarbowej lub kontroli celno-skarbowej, chyba że przepisy stanowią inaczej. Oznacza to, że nawet samo doręczenie pierwszego pisma może przesądzić o wyższej sankcji — liczy się szybka reakcja podatnika.