Sprawdź czy Twoja sprzedaż e-commerce do konsumentów w UE przekracza próg 10 000 EUR i oblicz VAT według stawki kraju konsumenta w systemie OSS (One Stop Shop). Podstawa: art. 130a–130d ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361).
Podstawa prawna
- art. 130a ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 7. 2021
- art. 130d ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 7. 2021
VAT OSS — uproszczona procedura dla e-commerce
System VAT OSS (One Stop Shop) wprowadzono w Polsce 1 lipca 2021 roku, implementując Dyrektywę UE 2017/2455. Przeznaczony jest przede wszystkim dla przedsiębiorców prowadzących sprzedaż towarów i usług cyfrowych konsumentom (B2C) w innych państwach członkowskich UE. Zamiast rejestrować się i rozliczać VAT osobno w każdym kraju, sprzedawca składa jedną deklarację kwartalną przez polskie organy podatkowe.
Próg 10 000 EUR — kiedy obowiązuje VAT kraju konsumenta
Kluczowy jest próg 10 000 EUR rocznie (art. 130a ust. 2 uVAT) obliczany łącznie dla wszystkich krajów UE. Próg weryfikuje się według wartości sprzedaży netto. Przy kursie NBP ok. 4,25 PLN/EUR odpowiada to ok. 42 500 zł. Do czasu przekroczenia progu sprzedawca może opcjonalnie stosować polską stawkę VAT.
Rejestracja w OSS — procedura
Rejestracji w OSS dokonuje się przez portal e-US lub formularz VIN-O. Po rejestracji Polska staje się krajem identyfikacji — tu składa się deklaracje i tu trafia wpłata podatku, który następnie Polska przekazuje do budżetów poszczególnych krajów konsumpcji.
Stawki VAT w krajach UE (przykłady)
- Niemcy: 19%
- Francja: 20%
- Czechy: 21%
- Włochy: 22%
- Szwecja i Dania: 25%
- Węgry: 27% (najwyższa stawka w UE)
Terminy deklaracji OSS
Deklaracja kwartalna składana jest do ostatniego dnia miesiąca następnego po kwartale (31 stycznia, 30 kwietnia, 31 lipca, 31 października). Wpłata podatku następuje jednocześnie z deklaracją. Uchybienie terminowi może skutkować wykreśleniem z procedury OSS i koniecznością indywidualnej rejestracji w każdym kraju UE.
OSS a transakcje B2B
OSS dotyczy wyłącznie sprzedaży B2C. Przy sprzedaży do podatników VAT (B2B) w innych krajach UE stosuje się zasadę reverse charge — nabywca rozlicza VAT we własnym kraju. Kalkulator pomoże ocenić status rejestracyjny przy mieszanej sprzedaży B2C/B2B.
Często zadawane pytania — VAT OSS
Czym jest OSS (One Stop Shop) i kto powinien się zarejestrować?
OSS to procedura uproszczona dla sprzedawców e-commerce sprzedających towary lub usługi cyfrowe konsumentom (B2C) w innych krajach UE. Zamiast rejestrować się osobno w każdym kraju konsumenta, sprzedawca składa jedną deklarację kwartalną przez portal OSS w Polsce. Obowiązek stosowania VAT kraju konsumenta pojawia się po przekroczeniu progu 10 000 EUR sprzedaży do całej UE.
Jaki jest próg, po przekroczeniu którego obowiązuje VAT kraju konsumenta?
Próg wynosi 10 000 EUR (lub równowartość w PLN) łącznie dla całej sprzedaży B2C do wszystkich krajów UE w roku. Po jego przekroczeniu sprzedawca musi stosować stawkę VAT obowiązującą w kraju konsumenta. Przy niższej sprzedaży można opcjonalnie stosować polski VAT lub dobrowolnie zarejestrować się w OSS.
Jak zarejestrować się w systemie OSS w Polsce?
Rejestracji dokonuje się elektronicznie poprzez portal e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl) lub przez formularz VIN-O. Zgłoszenie jest możliwe w dowolnym momencie roku. Rejestracja w OSS w Polsce oznacza, że Polska jest krajem identyfikacji dla całej procedury OSS.
Jakie stawki VAT obowiązują w poszczególnych krajach UE?
Stawki VAT różnią się w krajach UE: Niemcy 19%, Francja 20%, Czechy 21%, Włochy 22%, Szwecja 25%, Dania 25%, Węgry 27%. Stawki są aktualizowane przez poszczególne kraje — warto je weryfikować przed naliczeniem podatku. Kalkulator pozwala wpisać dowolną stawkę kraju konsumenta.
Jakie są terminy składania deklaracji OSS?
Deklaracja OSS składana jest kwartalnie — do ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale (tj. do 31 stycznia, 30 kwietnia, 31 lipca, 31 października). Jednocześnie do tego terminu należy dokonać wpłaty podatku. Opóźnienia mogą skutkować wykreśleniem z procedury OSS.