Vypočítajte opravu DPH pri nevymožiteľnej pohľadávke podľa § 25a zák. 222/2004 Z.z. 150 dní od splatnosti, podmienka vymáhania nad 1 000 €.
DPH — oprava pri nevymožiteľnej pohľadávke SK 2026
222/2004 Z.z. § 25a — 150 dní od splatnosti; oprava v daňovom priznaní
Právny základ
- § 25a Oprava základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke (222/2004 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 25 Oprava základu dane a oprava odpočítanej dane (222/2004 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme
Oprava DPH pri nevymožiteľnej pohľadávke (tzv. bad debt relief) umožňuje platiteľovi DPH opraviť základ dane a znížiť odvod DPH, ak mu odberateľ nezaplatil faktúru. Právna úprava je zakotvená v § 25a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Kalkulačka vypočíta výšku opraviteľnej DPH a overí splnenie zákonných podmienok pre opravu.
Základnou podmienkou pre opravu DPH je uplynutie aspoň 150 dní od dátumu splatnosti pohľadávky. Toto pravidlo sa vzťahuje na všetky pohľadávky bez ohľadu na ich výšku. Pre pohľadávky nepresahujúce 1 000 € postačí doložiť, že dodávateľ vykonal akýkoľvek úkon smerujúci k vymoženiu pohľadávky (napr. zaslanie upomienky).
Pre pohľadávky presahujúce 1 000 € zákon vyžaduje prísnejšie podmienky. Dodávateľ musí preukázať aktívne súdne vymáhanie — konkrétne podanie žaloby na príslušnom súde alebo vedenie exekučného konania na základe exekučného titulu. Samotná mimosúdna komunikácia, zaslanie faktúr alebo neformálne výzvy na úhradu zákon nepovažuje za dostatočné.
Mechanizmus opravy funguje obojstranne. Dodávateľ, ktorý uplatní opravu základu dane podľa § 25a, je povinný túto skutočnosť písomne oznámiť odberateľovi (dlžníkovi). Odberateľ je následne povinný opraviť (znížiť) odpočítanú DPH vo svojom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal toto oznámenie. Toto pravidlo zabraňuje situácii, kde by odberateľ mal stále neoprávnený odpočet DPH za tovar alebo služby, za ktoré nezaplatil.
Oprava základu dane sa vykazuje v daňovom priznaní k DPH na riadku určenom pre opravy základu dane. Je dôležité, aby dodávateľ viedol dôslednú dokumentáciu — kópie faktúr, doklady o splatnosti, doklady o uplynutí 150 dní a dôkazy o vymáhaní. Kalkulačka je orientačný nástroj — pre záväzné posúdenie konkrétnych pohľadávok odporúčame konzultovať s daňovým poradcom alebo právnikom špecializujúcim sa na DPH.
Časté otázky
Za akých podmienok môžem opraviť DPH pri nezaplatenej faktúre?
Platiteľ DPH môže opraviť základ dane (a tým znížiť DPH na odvodenie) pri nevymožiteľnej pohľadávke, ak uplynulo aspoň 150 dní od splatnosti faktúry a pohľadávka nebola úplne uhradená. Pre pohľadávky nad 1 000 € je navyše potrebné preukázať aktívne vymáhanie (žaloba alebo exekúcia).
Čo musím urobiť, ak pohľadávka presahuje 1 000 €?
Pri pohľadávke nad 1 000 € musíte preukázať aktívne vymáhanie — buď podaním žaloby na súde, alebo vedením exekučného konania. Samotné upomienky alebo mimosúdna komunikácia nestačí na uplatnenie opravy DPH.
Ako sa vypočíta výška opraviteľnej DPH?
Opraviteľná DPH sa vypočíta ako základ dane × sadzba DPH / 100. Základ dane je suma faktúry bez DPH. Ak bola faktúra vystavená vrátane DPH (napr. 2 400 € pri sadzbe 23 %), základ dane = 2 400 / 1,23 = 1 951,22 € a opraviteľná DPH = 448,78 €.
Musí odberateľ (dlžník) vrátiť odpočítanú DPH?
Áno. Ak ste ako dodávateľ opravili základ dane podľa § 25a, ste povinní to oznámiť dlžníkovi. Dlžník (platiteľ DPH) je potom povinný opraviť (vrátiť) odpočítanú DPH v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.
V ktorom daňovom priznaní uplatním opravu DPH?
Opravu uplatníte v daňovom priznaní k DPH za zdaňovacie obdobie, v ktorom boli splnené podmienky § 25a (uplynutie 150 dní + preukázané vymáhanie nad 1 000 €). Opravu nemôžete uplatniť spätne za predchádzajúce obdobia.
Platí oprava DPH aj pre pohľadávky voči neplatisom?
Áno, § 25a sa vzťahuje na pohľadávky voči akémukoľvek dlžníkovi — aj neplaticom a firmám v konkurze. Ak je dlžník v konkurze alebo reštrukturalizácii, podmienky pre opravu DPH môžu byť splnené aj skôr — treba preveromá individuálne podľa stavu konania.