Vypočítajte opravu základu DPH pri dobropise (zníženie ceny / vrátenie tovaru), ťarchovom liste (zvýšenie ceny) alebo nedobytnej pohľadávke. Kalkulačka zobrazí novú výšku základu DPH, novú DPH po oprave a rozdiel (opravaná DPH).
Oprava základu DPH — dobropis SK 2026
§ 25 a § 25a zák. č. 222/2004 Z.z. — dobropis, ťarchový list, nedobytná pohľadávka
Právny základ
- § 25 Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Oprava základu dane — dobropis, ťarchový list, vrátenie tovaru
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 25a Zákon o dani z pridanej hodnoty (222/2004 Z.z.) ↗
Oprava odpočítanej dane pri nedobytnej pohľadávke
Účinné od: 1. 1. 2021
Stručne k téme: Oprava základu DPH (Slovensko 2026)
Oprava základu dane z pridanej hodnoty je povinnosťou (a niekedy aj právom) platiteľa DPH v situáciách, keď sa po pôvodnom zdaniteľnom plnení zmení základ dane. Právnym základom je § 25 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty, ktorý taxatívne vymenúva dôvody opravy.
Dobropis — zníženie základu DPH (§ 25 ods. 1)
Dobropis sa vystavuje pri vrátení tovaru, znížení ceny po dodaní, zľave uplatnenej po vystavení faktúry alebo zrušení zdaniteľného plnenia. Dodávateľ znižuje základ DPH (a tým aj odvedenú DPH). Odberateľ je povinný znížiť odpočítanú DPH v zdaňovacom období, keď dobropis prijal. Dobropis musí obsahovať všetky náležitosti opravného dokladu.
Ťarchový list — zvýšenie základu DPH
Ťarchový list sa vystavuje pri zvýšení ceny po dodaní, napríklad pri doplatku za nečakané náklady alebo opravu chyby v nižšej fakturovanej cene. Dodávateľ zvyšuje základ DPH (a tým aj odvedenú DPH). Odberateľ môže zvýšiť odpočítanú DPH v zdaňovacom období, keď ťarchový list prijal.
Nedobytná pohľadávka — § 25a
Od 1. januára 2021 môže platiteľ DPH opraviť (znížiť) odvedenú DPH z nedobytnej pohľadávky. Podmienky § 25a: pohľadávka musí byť po splatnosti viac ako 12 mesiacov, veriteľ musí preukázať, že podnikol kroky na vymáhanie, a dlžník musí byť platcom DPH. Dlžník má povinnosť rovnomerne znížiť odpočítanú DPH.
Sadzby DPH a ich vplyv na opravu
Oprava DPH sa vždy vykonáva v tej istej sadzbe, aká bola použitá pri pôvodnej faktúre. Ak sa medzičasom zmenila sadzba DPH (napr. zvýšenie z 20 % na 23 % od 1.1.2026), oprava starších plnení sa stále vykonáva pôvodnou sadzbou. Kalkulačka podporuje aktuálne sadzby platné v roku 2026: 23 %, 19 % a 5 %.
Časté otázky o oprave základu DPH
Kedy musím vystaviť dobropis a opraviť DPH?
Dobropis musíte vystaviť (a opraviť základ DPH) v situáciách upravených § 25 zákona č. 222/2004 Z.z.: vrátenie tovaru, zníženie ceny po dodaní, zrušenie dodávky, oprava chyby v cene alebo zníženie ceny na základe dohodnutej zľavy po vystavení faktúry. Oprava sa vykoná v zdaňovacom období, keď nastala udalosť odôvodňujúca opravu alebo keď bol dobropis doručený odberateľovi.
Ako sa vypočíta oprava DPH pri čiastočnom vrátení tovaru?
Oprava DPH = suma vrátenia × sadzba DPH. Napríklad pri čiastočnom vrátení tovaru v hodnote 200 € (základ DPH) pri sadzbe 23 %: opravená DPH = 200 × 23 % = 46 €. Dodávateľ zníži odvedenú DPH o 46 €, odberateľ musí znížiť odpočítanú DPH o rovnakú sumu. Kalkulačka vypočíta novú výšku základu DPH a novú DPH po oprave.
Čo je nedobytná pohľadávka a ako ju opraviť v DPH?
Nedobytná pohľadávka je pohľadávka, ktorú veriteľ nemôže vymôcť. Podľa § 25a zák. 222/2004 Z.z. môže platiteľ DPH opraviť DPH z takejto pohľadávky, ak sú splnené zákonné podmienky: pohľadávka je po splatnosti viac ako 12 mesiacov, boli podniknuté kroky na vymáhanie a dlžník je platcom DPH. Veriteľ si zníži odvedenú DPH; dlžník musí znížiť odpočítanú DPH.
V akej lehote musím podať opravu DPH po dobropise?
Zákon neustanovuje osobitú lehotu — oprava základu dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, keď nastala skutočnosť opodstatňujúca opravu (napr. dátum vrátenia tovaru, dátum doručenia dobropisu odberateľovi). Ak chcete opraviť DPH retroaktívne (napr. opraviť chybu z predchádzajúcich období), podáte opravné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie.
Musí kupujúci opraviť odpočítanú DPH pri dobropise?
Áno. Keď dodávateľ vystaví dobropis a zníži základ DPH, odberateľ je povinný znížiť svoju odpočítanú DPH v zdaňovacom období, keď bol dobropis prijatý. Toto pravidlo platí vždy, keď odberateľ pôvodne odpočítal DPH z faktúry, ku ktorej bol vystavený dobropis. Porušenie tejto povinnosti môže viesť k doplatku DPH a penále.