RuleCalc logoRuleCalc
§ 69 ods. 12 zák. 222/2004 Z.z.

Kalkulačka tuzemského prenosu daňovej povinnosti (reverse charge) podľa § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Reverse charge sa uplatňuje pri stavebných prácach, kovovom odpade, obilninách, mobilných zariadeniach a emisných kvótach medzi platiteľmi DPH v SR.

Tuzemský prenos daňovej povinnosti SK 2026

§ 69 ods. 12 zák. 222/2004 Z.z. — DPH prizná a odvedie príjemca

€
📊PRE FIRMY2 €
Posledná aktualizácia: 7. 3. 2026 · Platné pre: 2026 · Verzia: 1.0.0

Právny základ

Stručne k téme: Tuzemský prenos DPH (reverse charge) na Slovensku 2026

Tuzemský prenos daňovej povinnosti, v praxi označovaný ako reverse charge, je mechanizmus DPH, pri ktorom povinnosť priznaniaaDPH a jej odvedenia prechádza z dodávateľa na príjemcu plnenia. Upravuje ho § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z.z.o dani z pridanej hodnoty.

Aké plnenia podliehajú RC?

Slovenský zákon o DPH stanovuje niekoľko kategórií plnení, pri ktorých sa uplatňuje tuzemský reverse charge:

  • Stavebné práce — vrátane montáže, opráv, rekonštrukcie a demolácie (§ 69 ods. 12 písm. a))
  • Kovový odpad a šrot — dodanie a spracovanie kovového odpadu (§ 69 ods. 12 písm. c))
  • Obilniny a technické plodiny — obchodovanie s pšenicou, kukuricou, repou (§ 69 ods. 12 písm. e))
  • Mobilné telefóny, tablety, čipy — dodanie elektroniky nad hodnotový limit (§ 69 ods. 12 písm. f))
  • Emisné kvóty — obchodovanie s kvótami na CO₂ (§ 69 ods. 12 písm. g))

Ako funguje reverse charge v praxi?

Dodávateľ vystaví faktúru bez DPH s poznámkou o prenose daňovej povinnosti. Odberateľ — platiteľ DPH — v daňovom priznaní k DPH sám:

  • Vypočíta DPH zo základu DPH (základ × sadzba)
  • Prizná DPH ako výstupnú daň (riadok 09 alebo 10 DP k DPH)
  • Zároveň si odpočíta DPH ako vstupnú daň (riadok 19 alebo 20 DP k DPH)

Pre platiteľa DPH s plným nárokom na odpočet je výsledok daňovo neutrálny — priznaná a odpočítaná DPH sa rovnajú. Cieľom mechanizmu je boj s daňovými podvodmi (carousel fraud) v rizikových sektoroch.

Sadzby DPH v roku 2026

Od 1. januára 2025 platia na Slovensku tieto sadzby DPH:

  • 23 % — základná sadzba (stavebné práce, kovový odpad, elektronika)
  • 19 % — znížená sadzba (vybrané potraviny, zdravotné pomôcky)
  • 5 % — osobitná znížená sadzba (knihy, lieky, potraviny pre deti)

Kto môže uplatniť RC?

Podmienkou uplatnenia tuzemského reverse charge je, že obaja — dodávateľ aj odberateľ — musia byť platiteľmi DPH v SR. Ak odberateľ nie je platiteľom DPH (napr. je nezdaniteľnou osobou alebo osobou registrovanou len podľa § 7), reverse charge sa neuplatní a dodávateľ účtuje DPH štandardne.

Kontrolný výkaz a súhrnný výkaz

Plnenia podliehajúce reverse charge sa evidujú v kontrolnom výkaze(oddiel C — prijaté plnenia s prenosom daňovej povinnosti). Odberateľ uvádza každú faktúru samostatne. Nedodržanie povinností reverse charge môže viesť k doplateniu DPH a sankciám zo strany daňového úradu.

Časté otázky

Čo je tuzemský prenos daňovej povinnosti (reverse charge) v SR?

Tuzemský prenos daňovej povinnosti (reverse charge) je mechanizmus, pri ktorom povinnosť priznať a odviesť DPH prechádza z dodávateľa tovaru alebo služby na príjemcu (odberateľa). Dodávateľ vystaví faktúru bez DPH, pričom odberateľ — ak je platiteľom DPH — sám vypočíta, prizná a zároveň si odpočíta DPH vo svojom daňovom priznaní. V SR upravuje tuzemský reverse charge § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH.

Na aké plnenia sa vzťahuje tuzemský reverse charge v SR?

Podľa § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z.z. sa tuzemský prenos daňovej povinnosti vzťahuje na: stavebné práce (vrátane rekonštrukcie, opráv a údržby), dodanie kovového odpadu a šrotu, dodanie obilnín a technických plodín, dodanie mobilných telefónov, tabletov a integrovaných obvodov (čipov) nad stanovenú hodnotu a obchodovanie s emisnými kvótami. Zákon podmienky pravidelne rozširuje.

Kto musí uplatniť reverse charge?

Reverse charge musí uplatniť príjemca plnenia (odberateľ), ktorý je platiteľom DPH na Slovensku. Dodávateľ musí byť tiež platiteľom DPH v SR (alebo zahraničnou osobou povinnou platiť daň). Ak odberateľ nie je platiteľom DPH, reverse charge sa neuplatňuje a dodávateľ musí odviesť DPH štandardným spôsobom.

Ako vystaviť faktúru pri reverse charge?

Dodávateľ vystaví faktúru s nulovým DPH a uvedie poznámku "prenesenie daňovej povinnosti" alebo "prenos daňovej povinnosti" (alebo anglicky "reverse charge"). Na faktúre neuvádza sumu DPH — sumu DPH si vypočíta a prizná sám odberateľ v daňovom priznaní k DPH. Dodávateľ nevyberá DPH od odberateľa a neodvádza ju štátu.

Aká je sadzba DPH pri stavebných prácach s reverse charge?

Pri stavebných prácach so základnou sadzbou DPH platí sadzba 23 % (od 1.1.2025). Príjemca si sám vypočíta DPH zo základu DPH a zároveň ju v daňovom priznaní prizná (výstupná DPH) aj odpočíta (vstupná DPH), ak má nárok na odpočet. Výsledok je pre platiteľa DPH s plným nárokom na odpočet daňovo neutrálny — DPH prizná aj odpočíta v rovnakej výške.

Súvisiace kalkulačky