Kalkulačka odpočtu výdavkov na výskum a vývoj na Slovensku. Zákon o dani z príjmov umožňuje odpočítať 100 % výdavkov na V&V od základu dane a navyše získať bonus, ak súčasné výdavky prekročia priemer predchádzajúceho obdobia.
Právny základ
- § 30c Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Odpočet výdavkov na výskum a vývoj — 100 % odpočet všetkých výdavkov na V&V + bonus za nadpriemerné V&V
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Odpočet výdavkov na výskum a vývoj 2026
Daňový odpočet výdavkov na výskum a vývoj (V&V) je jeden z najsilnejších daňových stimulov, ktoré slovenský zákonodarca poskytuje podnikateľom. Podľa§ 30c zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. možno od základu dane odpočítať 100 % všetkých výdavkov na výskum a vývoj. Okrem toho, ak aktuálne výdavky na V&V prekročia priemer z predchádzajúceho obdobia, vzniká nárok na dodatočný bonus 100 % z rozdielu nad priemerom.
Kto môže odpočet uplatniť
Daňový odpočet na V&V môže uplatniť akýkoľvek daňový subjekt, ktorý vykazuje príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ide o fyzické osoby (živnostníci) aj právnické osoby (s.r.o., a.s., v.o.s.). Zákon neobmedzuje veľkosť podnikateľského subjektu, dôležité je, aby činnosť V&V bola preukázateľná a vedená v samostatnej evidencii. Pre profesionálne vykonávanie činnosti V&V musí mať firma aspoň jedného zamestnanca zaradeného v kvalifikačnej skupine 21 alebo 22 podľa Klasifikácie zamestnaní (tzv. kategórie technických a prírodovedných pracovníkov).
Základný odpočet 100 %
Prvý stupeň odpočtu predstavuje 100 % všetkých preukázateľných výdavkovna V&V. To znamená, že ak firma vynaloží na výskum a vývoj napríklad 50 000 €, môže túto sumu odpočítať od základu dane. Pri sadzbe dane 21 % (pre právnické osoby) to predstavuje úsporu až 10 500 € na dani. Výdavky musia byť preukázateľné: mzdy výskumníkov, materiál, služby, odpisy majetku použitého na V&V, a podobne. Každý typ výdavku musí byť vedený v samostatnej evidencii V&V.
Bonus za nadpriemerné V&V
Ak aktuálne výdavky na V&V prekročia priemernú hodnotu výdavkov za predchádzajúce obdobie, vzniká nárok na dodatočný bonus. Ten sa počíta ako 100 % rozdielu medzi aktuálnymi výdavkami a priemerom. Priemer sa vypočíta jednoducho: (výdavky aktuálne + výdavky predchádzajúce) / 2. Napríklad pri aktuálnych 50 000 € a predchádzajúcich 30 000 € je priemer 40 000 € a bonus predstavuje 10 000 €. Bonus je možné uplatniť aj opakovane v každom zdaňovacom období, v ktorom sú splnené podmienky.
Kombinácia s inými odpočtami
Odpočet V&V sa počíta až po aplikovaní ostatných daňových odpočtov, čo znamená, že maximálne znižuje základ dane. Možno ho kombinovať s odpočtom investícií (§ 30e), odpočtom na šport (§ 30f), odpočtom na rekvalifikáciu (§ 30g) a podobne. Odpočet V&V sa nezahŕňa do limitu celkových odpočtov, takže poskytuje ešte väčší priestor na optimalizáciu dane pre firmy investujúce do inovácií a výskumu.
Časté otázky o odpočte výdavkov na výskum a vývoj
Koľko percent výdavkov na V&V možno odpočítať od základu dane?
Podľa § 30c ods. 1 zákona o dani z príjmov možno od základu dane odpočítať 100 % všetkých výdavkov na výskum a vývoj. Ide o jeden z najvýhodnejších daňových stimulov pre firmy investujúce do inovácií. Podmienkou je, aby výdavky súviseli s činnosťou výskumu a vývoja definovanou v zákone.
Kedy vzniká nárok na bonus za nadpriemerné výdavky na V&V?
Bonus vo výške 100 % rozdielu medzi aktuálnymi výdavkami na V&V a priemerom výdavkov za predchádzajúce obdobie vzniká vtedy, ak súčasné výdavky na V&V prekročia priemernú hodnotu z predchádzajúceho obdobia. Priemer sa počíta ako (výdavky aktuálne + výdavky predchádzajúce) / 2. Ak súčasné výdavky neprekročia priemer, bonus sa nepočíta.
Ako sa počíta priemer výdavkov na V&V pre bonus?
Priemer sa počíta ako aritmetický priemer výdavkov na V&V v aktuálnom a predchádzajúcom období. Ak napríklad aktuálne výdavky sú 50 000 € a predchádzajúce boli 30 000 €, priemer je 40 000 €. Bonus sa počíta z rozdielu 10 000 € (50 000 − 40 000 €), teda vo výške 10 000 € pri sadzbe 100 %.
Môže sa odpočet V&V kombinovať s inými daňovými odpočtami?
Áno. Odpočet výdavkov na V&V sa počíta až po aplikovaní ostatných odpočtov od základu dane (napríklad odpočet investícií podľa § 30e). Odpočet V&V sa tiež môže kombinovať s odpočtom na športovú činnosť (§ 30f) alebo s odpočtom na rekvalifikáciu zamestnancov. Nie je však možné uplatniť rovnaké výdavky na V&V aj ako náklad na bežné odpočty.
Kto môže uplatniť odpočet výdavkov na V&V na Slovensku?
Odpočet môže uplatniť každý daňový subjekt, ktorý má príjmy z podnikania a iných činností a vynakladá výdavky na výskum a vývoj. Ide o fyzické osoby aj právnické osoby. Podmienkou je, aby činnosť V&V bola preukázateľná a evidencia výdavkov vedená oddelene. Pre profesionálne vykonávanie V&V musí byť zamestnaný aspoň jeden pracovník zaradený v skupine s kódom 21 alebo 22 podľa Klasifikácie zamestnaní.