Vypočítajte výšku 15 % dodatočného odpočtu z obstarávacej ceny investičného majetku podľa § 30e zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Zistite úsporu na dani pre rok 2026.
Odpočet výdavkov na investície PO 2026
§ 30e zák. 595/2003 Z.z. — 15 % dodatočný odpočet z obstarávacej ceny investičného majetku
Právny základ
- § 30e Odpočet výdavkov (nákladov) na investície (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 15 Sadzby dane z príjmov právnickej osoby (595/2003 Z.z.) ↗
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme
Odpočet výdavkov na investície podľa § 30e zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov je daňové zvýhodnenie pre slovenské firmy, ktoré investujú do nového hmotného majetku. Oproti klasickým daňovým odpisom ide o dodatočný odpočet — firma ho uplatní popri odpisoch a tým si ešte viac zníži základ dane v roku obstarania investície.
Výška a podmienky odpočtu
Odpočet predstavuje 15 % z obstarávacej (vstupnej) ceny hmotného majetku zaradeného do odpisových skupín 0 až 4. Uplatňuje sa jednorazovo v zdaňovacom období, v ktorom bol majetok zaradený do používania. Maximálna výška odpočtu je obmedzená aktuálnym základom dane — nevyužitá časť sa nedá preniesť do ďalšieho roka.
Oprávnený majetok
Odpočet sa vzťahuje na nový hmotný majetok — predovšetkým stroje, výrobné zariadenia, prístroje, počítače a technológie (odpisové skupiny 0–4). Vylúčený je majetok odpisových skupín 5 a 6 (budovy, stavby), pozemky a osobné automobily s emisiami nad limitom. Majetok musí byť obstaraný priamym nákupom, nie prevodom z iného obchodného majetku alebo formou finančného leasingu.
Sadzby dane z príjmov PO v roku 2026
Od roku 2024 existujú na Slovensku dve sadzby dane z príjmov právnickej osoby (§ 15 zák. 595/2003): 10 % pre PO s celkovými zdaniteľnými príjmami do 100 000 € a 21 % pre ostatné PO. Voľba správnej sadzby je preto dôležitá pri plánovaní daňovej optimalizácie cez investičný odpočet.
Praktický príklad
Firma kúpi CNC frézu za 100 000 €. Základ dane pred odpočtom je 50 000 €. Dodatočný odpočet = 15 000 € (15 % × 100 000). Uplatnený odpočet = 15 000 € (nepresahuje ZD). Daň pri sadzbe 21 %: pred odpočtom 10 500 €, po odpočte 7 350 €. Úspora: 3 150 €. Zároveň firma bežne odpisuje stroj po dobu 4–8 rokov (podľa skupiny).
Interakcia s inými daňovými nástrojmi
Investičný odpočet možno kombinovať s bežnými daňovými odpismi a s odpočtom na výskum a vývoj (§ 30c zák. 595/2003), ak majetok spĺňa podmienky oboch. Kombinácia nie je zákonom vylúčená. Naopak, odpočet podľa § 30e nie je možné uplatniť na majetok, na ktorý sa uplatňuje mimoriadny odpis (§ 26 ods. 15 zák. 595/2003). Pred finálnym rozhodnutím odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.
Časté otázky
Aký je dodatočný odpočet na investície pre firmy?
Podľa § 30e zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov môže právnická osoba (s.r.o., a.s.) uplatniť dodatočný odpočet vo výške 15 % z obstarávacej ceny hmotného majetku zaraďovaného do odpisových skupín 0 až 4. Odpočet sa uplatňuje popri bežných daňových odpisoch — ide teda o skutočné zvýhodnenie, nie len o iný spôsob odpisovania.
Ako funguje § 30e odpočet výdavkov na investície?
Mechanizmus je jednoduchý: z obstarávacej ceny nového investičného majetku sa vypočíta 15 % a táto suma sa odčíta od základu dane v roku zaradenia majetku do používania. Ak výška odpočtu presahuje základ dane, zostatok sa nedá preniesť do ďalšieho roka (na rozdiel od odpočtu na výskum a vývoj). Maximálny odpočet je teda vždy ohraničený aktuálnym základom dane.
Aký majetok je oprávnený na investičný odpočet?
Odpočet sa vzťahuje na hmotný majetok odpisový skupín 0, 1, 2, 3 a 4 podľa prílohy č. 1 zákona 595/2003 Z.z. Ide najmä o stroje, výrobné zariadenia, technológie, počítače a prístroje. Odpočet sa nevzťahuje na pozemky, budovy a stavby (odpisová skupina 5 a 6), osobné automobily nad emisný limit a nehmotný majetok. Majetok musí byť nový (obstaraný kúpou, nie prevedený z iného obchodného majetku).
Môže s.r.o. uplatniť 15 % odpočet z ceny strojov?
Áno, s.r.o. ako právnická osoba je oprávneným subjektom. Podmienkou je, že stroj bol obstaraný a zaradený do obchodného majetku v príslušnom zdaňovacom období, patrí do oprávnenej odpisovej skupiny a nejde o majetok obstaraný formou finančného leasingu (ten má odlišné daňové pravidlá). Odpočet sa uplatňuje v daňovom priznaní PO za rok zaradenia do používania.
Je odpočet obmedzený výškou základu dane?
Áno. Odpočet podľa § 30e zák. 595/2003 Z.z. sa môže uplatniť maximálne do výšky základu dane — nie je možné ho uplatniť, ak firma vykazuje daňovú stratu, ani ho preniesť do ďalšieho zdaňovacieho obdobia. Ak dodatočný odpočet (15 % z ceny majetku) prevyšuje základ dane, uplatní sa len čiastka rovnajúca sa základu dane a zvyšok prepadá.