Kalkulačka daňovo uznateľných opravných položiek k pohľadávkam. 20 % po 360 dňoch, 50 % po 720 dňoch, 100 % po 1080 dňoch omeškania podľa § 20 zákona 595/2003 Z.z.
Právny základ
- § 20 ods. 14 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daňovo uznateľné opravné položky k pohľadávkam — lehoty 360/720/1080 dní
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Opravné položky k pohľadávkam 2026
Opravné položky k pohľadávkam sú daňovo uznateľným nástrojom, ktorý umožňuje firmám znížiť základ dane z príjmov o hodnotu pochybných pohľadávok, ktoré sa stali nevymáhateľnými. Právnym základom je § 20 ods. 14 zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
Lehoty a percentá
Podľa § 20 ods. 14 zákona 595/2003 Z.z. je daňovo uznateľná opravná položka vo výške20 % z menovitej hodnoty pohľadávky po 360 dňoch omeškania,50 % po 720 dňoch a 100 % po1080 dňoch. Podmienkou je preukázateľnosť pohľadávky a jej súvislosť s podnikaním.
Účtovanie vs. daňová uznateľnosť
Účtovná opravná položka sa tvorí podľa zákona 431/2002 Z.z. o účtovníctve. Daňovo uznateľná opravná položka musí spĺňať prísnejšie kritériá a byť preukázateľná voči konkrétnemu dlžníkovi. Firmy často tvoria opravné položky aj účtovne, ale daňovo ich uplatňujú až po splnení zákonných podmienok.
Vplyv na cash flow
Tvorba opravnej položky nepredstavuje skutočný výdaj peňazí — ide o účtovný zápis, ktorý znižuje základ dane a tým aj daňovú povinnosť. Pri sadzbe 21% a pohľadávke 10 000 € po 400 dňoch omeškania (20% opravná položka = 2 000 €) dosahuje firma daňovú úsporu 420 €.
Časté otázky o opravných položkách k pohľadávkam
Koľko percent opravnej položky môžem uplatniť po roku omeškania?
Po 360 dňoch od splatnosti pohľadávky môžete uplatniť 20% opravnú položku z menovitej hodnoty pohľadávky. Po 720 dňoch je to 50%, po 1080 dňoch až 100% podľa § 20 ods. 14 zákona 595/2003 Z.z.
Kedy je opravná položka k pohľadávke daňovo uznateľná?
Opravná položka je daňovo uznateľná, ak pohľadávka vznikla v súvislosti s podnikaním, je po splatnosti viac ako 360 dní a dlžník nebol vymazaný z obchodného registra. Účtovná opravná položka sa tvorí podľa § 26 ods. 14 zákona 431/2002 Z.z.
Aké sú podmienky pre 100% opravnú položku?
Pre 100% opravnú položku musí byť pohľadávka po splatnosti minimálne 1080 dní (3 roky). Zároveň musí byť preukázateľná mŕtva pohľadávka alebo pohľadávka voči vymazanému dlžníkovi.
Ako vplýva opravná položka na daňovú povinnosť firmy?
Daňovo uznateľná opravná položka znižuje základ dane z príjmov. Pri sadzbe 21% napríklad €1 000 opravnej položky znamená daňovú úsporu €210. Pre firmy s 10% sadzbou (obrat do €100 000) je úspora €100.
Môžem uplatniť opravnú položku aj na pohľadávky voči fyzickým osobám?
Áno, ak pohľadávka voči fyzickej osobe vznikla v súvislosti s podnikaním a je riadne preukázateľná. Výnimkou sú pohľadávky voči fyzickým osobám z ich spotrebiteľských zmlúv, ktoré majú obmedzenia.