Kalkulačka daňovo uznateľných opravných položiek k pohľadávkam pre rok 2026. Podľa § 20 ods. 14 zák. 595/2003 Z.z. môžete tvoriť opravnú položku vo výške 20 % po 360 dňoch, 50 % po 720 dňoch a 100 % po 1080 dňoch od splatnosti pohľadávky.
Opravné položky k pohľadávkam 2026
§ 20 ods. 14 zák. 595/2003 Z.z. — 20 %/50 %/100 % po 360/720/1080 dňoch
Právny základ
- § 20 ods. 14 zákon o dani z príjmov — opravné položky k pohľadávkam (595/2003 Z.z.) ↗
Daňovo uznateľné opravné položky: 20 % po 360 dňoch, 50 % po 720 dňoch, 100 % po 1080 dňoch
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 19 ods. 2 písm. h) zákon o dani z príjmov — daňovo uznateľné výdavky (595/2003 Z.z.) ↗
Podmienky daňovej uznateľnosti opravných položiek k pohľadávkam
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Opravné položky k pohľadávkam 2026
Opravná položka k pohľadávke je účtovný a daňový nástroj, ktorý umožňuje firme primerane reagovať na riziko, že pohľadávka nebude uhradená. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v § 20 ods. 14 definuje presné podmienky, za ktorých je tvorba opravnej položky daňovo uznateľná — t.j. znižuje základ dane.
Tri prahy — tri percentá (§ 20 ods. 14 ZDP)
Zákonodarca stanovil tri časové prhy pre výšku daňovo uznateľnej opravnej položky. Po 360 dňoch od splatnosti pohľadávky môže firma uplatniť 20 % hodnoty pohľadávky. Po 720 dňoch sa táto hranica zvyšuje na 50 % a po 1080 dňoch (troch rokoch) môže firma odpisovať až 100 % hodnoty neuhradennej pohľadávky. Tieto percentá sú maximálne — firma môže tvoriť opravnú položku aj v nižšej výške.
Podmienky daňovej uznateľnosti
Daňová uznateľnosť opravnej položky je podmienená niekoľkými požiadavkami: pohľadávka musela byť zahrnutá do zdaniteľných príjmov (napr. vydaná faktúra), uplynul príslušný počet dní od splatnosti, dlžník pohľadávku ešte nesplatil (ani čiastočne), a opravná položka je riadne zachytená v účtovníctve. Daňový úrad môže uznateľnosť spochybniť, ak podmienky neboli splnené.
Daňová úspora a jej výpočet
Daňová úspora závisí od výšky opravnej položky a od sadzby dane, ktorú firma uplatňuje. Pri štandardnej sadzbe 21 % prinesie opravná položka 10 000 € úsporu 2 100 €. Malé firmy s obratom do 100 000 € môžu od roku 2024 uplatňovať zníženú sadzbu 10 %, čo pri rovnakom základe prinesie daňovú úsporu len 1 000 €.
Rozdiel medzi opravnou položkou a odpisom pohľadávky
Opravná položka je dočasný nástroj — ak dlžník pohľadávku nakoniec zaplatí, opravná položka sa zruší a základ dane sa zvýši. Odpis pohľadávky je trvalejší krok, pri ktorom firma definitívne odpisuje pohľadávku z účtovníctva. Obidva mechanizmy majú svoje podmienky podľa ZDP a musia byť riadne zdôvodnené.
Pohľadávky v insolvencii
V prípade, že dlžník je v insolvencii (konkurze alebo reštrukturalizácii), ZDP umožňuje tvorbu opravnej položky aj pred uplynutím 360-dňovej lehoty. Podmienkou je prihlásenie pohľadávky v príslušnom konaní. Tvorba opravnej položky v insolvencii sa riadi osobitnými pravidlami § 20 ZDP a môže dosiahnuť 100 % hodnoty pohľadávky ihneď.
Časté otázky
Koľko percent opravnej položky môžem uplatniť po roku omeškania?
Po 360 dňoch od splatnosti pohľadávky máte nárok na daňovo uznateľnú opravnú položku vo výške 20 % menovitej hodnoty pohľadávky. Po 720 dňoch je to 50 % a po 1080 dňoch (3 rokoch) môžete uplatniť 100 % hodnoty pohľadávky. Tieto lehoty sa počítajú odo dňa, keď pohľadávka nebola uhradená.
Kedy je opravná položka k pohľadávke daňovo uznateľná?
Opravná položka k pohľadávke je daňovo uznateľná podľa § 20 ods. 14 zák. 595/2003 Z.z. ak: (1) pohľadávka bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, (2) uplynul stanovený počet dní od splatnosti (360, 720 alebo 1080 dní), (3) neboli prijaté platby čiastočne ani v plnej výške, a (4) opravná položka bola vytvorená v účtovníctve.
Aké sú podmienky pre 100 % opravnú položku k pohľadávke?
Pre uplatnenie 100 % opravnej položky musí uplynúť aspoň 1080 dní (3 roky) od splatnosti pohľadávky. Pohľadávka musí byť riadne zaúčtovaná a zahrnutá do zdaniteľných príjmov. Dlžník nemusí byť v insolvencii — stačí plynutie času. Po uplatnení 100 % opravnej položky je možné pohľadávku aj odpísať.
Ako vplýva opravná položka na daňovú povinnosť firmy?
Tvorba daňovo uznateľnej opravnej položky znižuje základ dane o príslušnú sumu. Napríklad opravná položka 2 000 € pri sadzbe dane 21 % prináša daňovú úsporu 420 €. Táto úspora je dočasná — ak dôjde k úhrade pohľadávky, opravná položka sa zruší a zvýši základ dane.
Môžem uplatniť opravnú položku aj na pohľadávky voči fyzickým osobám?
Áno, pravidlá podľa § 20 ods. 14 ZDP platia bez ohľadu na to, či je dlžníkom fyzická alebo právnická osoba. Kľúčovým kritériom je to, že pohľadávka bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov a uplynul stanovený počet dní od splatnosti. Podmienky sú rovnaké pre B2B aj B2C pohľadávky.