Kalkulačka zdanenia podielov na zisku (dividend) zo s.r.o. na Slovensku 2026. Výpočet zrážkovej dane 7 % a zdravotného poistenia 14 % pre rezidentov SR. Ročný strop základu ZP je 91 440 €.
Vstupné údaje
Výsledok
Čistá dividenda (po zrážkovej dani)
7 900,00 €
Právny základ
- § 43 ods. 3 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zrážková daň 7 % z podielov na zisku (dividend) — rezidenti aj nerezidenti EÚ
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 11 ods. 7 Zákon o zdravotnom poistení (580/2004 Z.z.) ↗
Zdravotné poistenie z dividend pre rezidentov — sadzba 14 %, max VZ 91 440 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Zdanenie dividend zo s.r.o. na Slovensku 2026
Podiely na zisku (dividendy) vyplatené spoločníkovi s.r.o. podliehajú na Slovensku zrážkovej dani podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Zrážkovú daň odvádza priamo s.r.o. — spoločník dostáva čistú sumu. Pre rezidentov SR pribudá povinnosť zdravotného poistenia podľa § 11 zákona č. 580/2004 Z.z.
Zrážková daň 7 %
Sadzba zrážkovej dane z dividend je pre rok 2026 7 % (§ 43 ods. 3 zák. 595/2003 Z.z.). Platí pre rezidentov SR aj pre spoločníkov z krajín EÚ/EHP. S.r.o. zráža daň pri každej výplate dividend a odvádza ju správcovi dane do konca nasledujúceho mesiaca. Príjemca dividendy neuvádza tento príjem v daňovom priznaní fyzickej osoby — je vybratý zrážkou na konečnú daň.
Zdravotné poistenie z dividend
Okrem zrážkovej dane platia daňoví rezidenti SR aj zdravotné poistenie z dividend vo výške 14 % (§ 11 ods. 7 zák. 580/2004 Z.z.). ZP sa nevyberá zrážkou — poistenec ho vyrovnáva pri ročnom zúčtovaní, ktoré vykoná zdravotná poisťovňa. Základ poistného z dividend je obmedzený ročným maximálnym vymeriavacím základom 91 440 €. Z dividend nad túto sumu sa ZP neplatí. Strop sa posudzuje kumulatívne za celý rok.
Nerezidenti — zahraničný spoločníci
Spoločníci z krajín EÚ a EHP platia rovnakú 7 % zrážkovú daň. Zdravotné poistenie na Slovensku im nevzniká, pokiaľ sú poistení v inom štáte EÚ. Pre nerezidentov z tretích krajín závisí výška dane od existencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ZZDZ). Bez ZZDZ je štandardná sadzba 19 %, pri krajinách na zozname nespolupracujúcich daňových jurisdikcií až 35 %.
Príklad výpočtu
Spoločník s.r.o. dostáva dividendu 10 000 € v roku 2026, doteraz nezískal žiadne dividendy. Zrážková daň: 10 000 × 7 % = 700 €. ZP základ = 10 000 (pod stropom 91 440). ZP = 10 000 × 14 % = 1 400 €. Čistá dividenda = 10 000 − 700 − 1 400 = 7 900 €. Celkové zaťaženie dividendy je teda 21 % (7 % daň + 14 % ZP).
Dividenda verzus mzda
Dividendy sa vyplácajú z čistého zisku, ktorý bol zdanený daňou z príjmov právnickej osoby (21 %). Efektívne celkové zaťaženie zisku (vrátane dane z príjmov PO) pri výplate dividendy rezidentovi SR je: 1 − (1 − 0,21) × (1 − 0,07) × (1 − 0,14) ≈ 44 %. Naproti tomu mzda podlieha odvodom a dani z príjmov FO, ale zároveň znižuje základ dane PO. Optimálna stratégia závisí od výšky príjmu, počtu spoločníkov a plánov spoločnosti.
Časté otázky
Aká je daň z dividend zo s.r.o. na Slovensku v roku 2026?
Z podielov na zisku (dividend) zo s.r.o. sa odvádza zrážková daň vo výške 7 % (§ 43 ods. 3 zák. 595/2003 Z.z.). Daň zráža priamo s.r.o. pri výplate a odvádza ju finančnej správe. Príjemca dividendy dostane už čistú sumu bez povinnosti podávať daňové priznanie k tejto časti príjmov.
Platia vlastníci s.r.o. zdravotné poistenie z dividend?
Áno, daňoví rezidenti SR platia z dividend aj zdravotné poistenie vo výške 14 % (§ 11 ods. 7 zák. 580/2004 Z.z.). ZP nie je zrážanou priamo pri výplate dividendy — poistenci ho vyrovnávajú pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Zdravotná poisťovňa určí preplatok alebo nedoplatok na základe výšky dividend uvedených v ročnom prehľade.
Aký je maximálny základ zdravotného poistenia z dividend?
Základ zdravotného poistenia z dividend je v roku 2026 obmedzený ročným maximálnym vymeriavacím základom 91 440 € (§ 11 ods. 7 zák. 580/2004 Z.z.). Z dividend nad túto hranicu sa ZP neplatí. Strop platí kumulatívne — ak príjemca dostal skôr v roku iné dividendy, odpočíta sa ich suma od stropu.
Ako sa zdaňujú dividendy vyplatené zahraničnému spoločníkovi?
Nerezidenti EÚ platia rovnako 7 % zrážkovú daň, ale neplatia zdravotné poistenie na Slovensku. Pre nerezidentov z tretích krajín môže platiť sadzba 19 % alebo dokonca 35 % podľa toho, či má Slovensko s danou krajinou zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a či krajina figuruje na zozname nespolupracujúcich daňových jurisdikcií.
Je výhodnejšie vyplatiť dividendu alebo mzdu zo s.r.o.?
Závisí to od výšky príjmov a situácie spoločníka. Mzda znižuje základ dane z príjmov s.r.o. (čo znižuje daň z príjmov 21 %), ale podlieha odvodom (sociálne + zdravotné ~49,2 % celkových nákladov). Dividenda sa vypláca z čistého zisku zdaneného 21 %, pričom sa odvádza 7 % zrážková daň a 14 % ZP. Pre vyššie príjmy je kombinácia mzda+dividenda zvyčajne optimálnejšia.