Porovnajte paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. 20 000 €) so skutočnými výdavkami a zistite, ktorá varianta je pre vás ako SZČO výhodnejšia. Kalkulačka zobrazí základ dane pri oboch variantoch a odporučí optimálnu voľbu.
Paušálne vs. skutočné výdavky SZČO 2026 (SK)
§ 6 ods. 10 zák. č. 595/2003 Z.z. — 60 % z príjmov, max. 20 000 €
Právny základ
- § 6 ods. 10 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Paušálne výdavky: 60 % z príjmov, max. 20 000 €/rok pre SZČO
Účinné od: 1. 1. 2022
- § 6 ods. 1–4 Zákon o dani z príjmov — príjmy z podnikania (595/2003 Z.z.) ↗
Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti
Účinné od: 1. 1. 2022
Stručne k téme: Paušálne vs. skutočné výdavky (Slovensko 2026)
Každá samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) na Slovensku stojí pred dôležitým rozhodnutím — akým spôsobom si uplatní výdavky pri výpočte dane z príjmov. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov ponúka dve základné možnosti: paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 alebo preukázateľne vynaložené (skutočné) výdavky. Voľba má priamy vplyv na výšku základu dane a tým aj na celkovú daňovú povinnosť.
Paušálne výdavky — jednoduchosť a predvídateľnosť
Paušálne výdavky predstavujú zjednodušený spôsob uplatňovania nákladov. SZČO si môže uplatniť výdavky vo výške 60 % zo súhrnu príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, maximálne však 20 000 € ročne. Hlavnou výhodou je administratívna jednoduchosť — daňovník nemusí viesť účtovníctvo ani daňovú evidenciu výdavkov, stačí evidencia príjmov a pohľadávok. Paušálne výdavky sú výhodné najmä pre živnostníkov s nízkymi prevádzkovými nákladmi, napríklad IT konzultantov, prekladateľov alebo poskytovateľov služieb s minimálnymi materiálovými vstupmi.
Skutočné výdavky — vyššia úspora pri vysokých nákladoch
Ak reálne výdavky SZČO presahujú 60 % príjmov (alebo presahujú strop 20 000 €), je výhodnejšie uplatniť skutočné preukázateľné výdavky. Táto možnosť vyžaduje vedenie daňovej evidencie alebo jednoduchého či podvojného účtovníctva. Medzi uznateľné výdavky patria: nákup materiálu a tovaru, nájomné za prevádzkové priestory, odpisy majetku, pohonné hmoty, telekomunikačné služby, poistné a ďalšie náklady preukázateľne súvisiace s podnikaním. Skutočné výdavky sú typicky výhodnejšie pre výrobné živnosti, obchod s tovarom alebo podnikateľov s vysokými investíciami do vybavenia.
Kedy sa oplatí zmeniť spôsob uplatňovania?
Zmena spôsobu uplatňovania výdavkov je možná vždy na začiatku nového zdaňovacieho obdobia. Počas roka nie je možné kombínovať oba spôsoby. Odporúčame každoročne prehodnotiť štruktúru príjmov a výdavkov. Pri príjmoch nad 33 333 € ročne (kedy 60 % presahuje strop 20 000 €) sa paušálne výdavky stávajú menej výhodné a rastie pravdepodobnosť, že skutočné výdavky prinesú nižší základ dane. Kalkulačka vyššie vám umožní rýchlo porovnať obe varianty s vašimi konkrétnymi číslami a rozhodnúť sa informovane.
Dôležité upozornenie
Okrem samotných výdavkov (paušálnych alebo skutočných) si SZČO osobitne uplatňuje zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie — tieto sumy sa pripočítavajú k výdavkom v oboch prípadoch. Rovnako nezdaniteľná časť na daňovníka (§ 11) sa uplatňuje nezávisle od zvoleného spôsobu výdavkov. Pre kompletný výpočet daňovej povinnosti odporúčame využiť aj ďalšie kalkulačky na RuleCalc.
Časté otázky o paušálnych vs. skutočných výdavkoch
Aké sú paušálne výdavky pre SZČO na Slovensku v roku 2026?
Podľa § 6 ods. 10 zák. 595/2003 Z.z. si SZČO môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne 20 000 € ročne. Nemusí viesť účtovníctvo ani daňovú evidenciu výdavkov.
Kedy sa oplatia skutočné výdavky namiesto paušálu?
Skutočné výdavky sa oplatia, ak presahujú 60 % príjmov (resp. prevyšujú strop 20 000 €). Typicky pri vysokých vstupných nákladoch, nákupoch materiálu alebo investíciách do vybavenia.
Môžem počas roka prejsť z paušálu na skutočné výdavky?
Nie, spôsob uplatňovania výdavkov sa volí na celé zdaňovacie obdobie. Zmenu je možné urobiť len pri podávaní daňového priznania za nasledujúci rok.
Čo všetko zahŕňajú paušálne výdavky?
Paušálne výdavky zahŕňajú všetky výdavky na dosiahnutie príjmov vrátane odpisov. Okrem toho si daňovník osobitne uplatňuje zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.
Je limit 20 000 € na osobu alebo na živnosť?
Limit 20 000 € je na daňovníka (fyzickú osobu) za zdaňovacie obdobie, nie na počet živností alebo činností. Aj pri viacerých činnostiach platí jeden spoločný strop.
Musím pri paušálnych výdavkoch viesť účtovníctvo?
Nie, pri paušálnych výdavkoch stačí viesť evidenciu príjmov a pohľadávok. Nie je potrebné viesť daňovú evidenciu výdavkov ani podvojné účtovníctvo.