Kalkulačka dane SZČO so zníženou sadzbou 15% na Slovensku 2026. §15 ods. 3 zákon 595/2003 Z.z. — podmienka: príjmy do 100 000 €/rok. Porovnanie s progresívnou daňou.
Daň SZČO — 15% znížená sadzba 2026 (SK)
§15 ods. 3 zákon 595/2003 Z.z. — príjmy do 100 000 € / porovnanie s progresívnou
Právny základ
- § 15 ods. 3 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Znížená sadzba 15% — SZČO s príjmami do 100 000 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 15 ods. 1 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Štandardné progresívne sadzby 19%/25%/30%/35%
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Znížená sadzba dane 15% pre SZČO
Od roku 2021 zákon č. 595/2003 Z.z. umožňuje SZČO uplatniť zníženú sadzbu dane 15%namiesto štandardných progresívnych pásiem (19%/25%/30%/35%), ak celkové zdaniteľné príjmy za rok nepresahujú 100 000 €. Ide o jedno z daňových zvýhodnení pre malých podnikateľov.
Podmienky a výhody
Podmienkou je, aby celkové príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti (§6 ZDP) nepresahovali 100 000 € ročne. Sadzba 15% sa uplatňuje na celý základ dane (po odpočte výdavkov a NČZD). Úspora oproti základnej 19% sadzbe je 4 percentuálne body zo základu dane — pri základe 30 000 € je to úspora 1 200 €.
Kombinácia s paušálnymi výdavkami
Najväčšiu výhodu dosiahnu SZČO kombinovaním 15% sadzby a paušálnych výdavkov (60%, max 20 000 €). Napríklad príjmy 80 000 €, paušálne výdavky 20 000 €, základ pred NČZD = 60 000 €, po NČZD 5 966 € = základ 54 034 €. Daň 15% = 8 105 € vs progresívna = ~10 300 € (úspora ~2 195 €).
Časté otázky
Kto môže uplatniť 15% sadzbu dane?
Sadzbu 15% môže uplatniť SZČO (živnostník, slobodné povolanie, autor), ktorej zdaniteľné príjmy za rok nepresahujú 100 000 €. Podmienka sa sleduje na základe celkových príjmov, nie zisku. Právny základ: §15 ods. 3 zákona 595/2003 Z.z.
Čo sa stane, ak príjmy presiahnu 100 000 €?
Pri prekročení limitu 100 000 € celkových príjmov SZČO nemôže uplatniť 15% sadzbu a zdaňuje sa štandardnými progresívnymi pásmami: 19%/25%/30%/35% v závislosti od výšky základu dane.
Platí 15% sadzba aj pre príjmy z prenájmu?
Nie — 15% sadzba podľa §15 ods. 3 platí len pre príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§6 ZDP). Príjmy z prenájmu (§8 ZDP) sa zdaňujú štandardnými sadzbami 19%/25%.
Môžem si uplatniť NČZD pri 15% sadzbe?
Áno — nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka vo výške 5 966,76 €/rok sa uplatňuje bez ohľadu na sadzbu dane. Pri 15% sadzbe znižuje základ dane a tým aj celkovú daňovú povinnosť.
Oplatí sa uplatniť 15% sadzbu namiesto paušálnych výdavkov?
Závisí od výšky skutočných výdavkov. Paušálne výdavky sú 60% príjmov (max 20 000 €/rok). Ak máte nižšie skutočné výdavky, paušál môže byť výhodnejší. Kombinácia paušálnych výdavkov + 15% sadzba je optimálna pri nižších skutočných nákladoch.