Sprawdź, kiedy powstaje obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Zgodnie z art. 11k ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) progi wynoszą 10 mln zł dla towarów i transakcji finansowych oraz 2 mln zł dla usług i innych transakcji — z obniżonymi progami dla krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Podstawa prawna
- art. 11k ust. 2 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2019
- art. 11k ust. 2a ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2019
Progi dokumentacyjne cen transferowych — co musisz wiedzieć
Lokalna dokumentacja cen transferowych to obowiązkowy element rozliczeń podatkowych każdego podatnika CIT, który prowadzi transakcje z podmiotami powiązanymi. Dokumentacja stanowi dowód, że warunki transakcji były ustalane na zasadach rynkowych, co zapobiega zaniżaniu podstawy opodatkowania poprzez transfer zysków do krajów o niższych stawkach podatkowych.
Standardowe progi dokumentacyjne
Podstawowe progi dokumentacyjne określone w art. 11k ust. 2 uCIT wynoszą odpowiednio: 10 000 000 zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 000 000 zł dla transakcji usługowych i innych. Progi te mają zastosowanie do transakcji z podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę w krajach stosujących standardowe zasady opodatkowania.
Obniżone progi dla rajów podatkowych
Znacznie surowsze wymogi dotyczą transakcji z podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. W takich przypadkach próg dla transakcji finansowych spada do 2 500 000 zł, a dla innych transakcji — do 500 000 zł. Lista takich jurysdykcji jest corocznie aktualizowana przez Ministra Finansów.
Konsekwencje braku dokumentacji
Brak wymaganej dokumentacji cen transferowych lub jej niekompletność skutkują domniemaniem ryczałtowej sankcji podatkowej. Urząd skarbowy może doliczyć do podstawy opodatkowania dochód w wysokości ustalonej przez organ podatkowy — co w praktyce oznacza znaczące zwiększenie zobowiązania podatkowego CIT.
Często zadawane pytania — progi dokumentacji TP
Kiedy powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych?
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje, gdy wartość transakcji kontrolowanej przekroczy ustawowy próg dokumentacyjny. Próg ten zależy od typu transakcji i od tego, czy podmiot powiązany ma siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
Jakie są progi dla transakcji towarowych?
Standardowy próg dokumentacyjny dla transakcji towarowej wynosi 10 000 000 zł rocznie. Oznacza to, że podatnik musi sporządzić dokumentację, jeśli łączna wartość transakcji towarowych z danym podmiotem powiązanym przekracza tę kwotę w roku podatkowym.
Czym różni się próg dla transakcji z krajem stosującym szkodliwą konkurencję podatkową?
Dla transakcji finansowych z krajami stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową próg jest obniżony do 2 500 000 zł (zamiast 10 mln zł). Dla innych transakcji z takimi krajami próg wynosi 500 000 zł (zamiast 2 mln zł). Lista takich krajów jest publikowana przez MF.
Czy dokumentacja jest wymagana dla każdej transakcji powyżej progu?
Nie. Próg dokumentacyjny dotyczy sumy transakcji z tym samym podmiotem powiązanym w danym roku podatkowym. Jeśli wartość pojedynczej transakcji przekracza próg, dokumentacja jest wymagana. Warto również pamiętać, że istnieją odrębne progi dla różnych typów transakcji.
Jaki jest termin sporządzenia dokumentacji cen transferowych?
Dokumentacja cen transferowych powinna być sporządzona na bieżąco — nie później niż do dnia złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy. W praktyce oznacza to koniec maja roku następującego po roku podatkowym (dla podatników CIT składających zeznanie roczne).