Sprawdź czy możesz opodatkować dochód spółki ryczałtem od dochodów spółek (CIT estoński). Zgodnie z art. 28j ustawy o CIT (Dz.U. 2024 poz. 307) musisz spełnić łącznie trzy warunki: udział przychodów pasywnych <50%, min. 3 etaty lub wydatki na wynagrodzenia 3x przeciętne wynagrodzenie, oraz odpowiednia forma prawna.
Podstawa prawna
- art. 28j ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2021
CIT estoński — ryczałt od dochodów spółek
CIT estoński (ryczałt od dochodów spółek) to forma opodatkowania dochodów osób prawnych, w której podatek nie jest naliczany w trakcie roku, lecz jednorazowo przy wypłacie zysku (dywidendy) na rzecz wspólników. Dzięki temu przedsiębiorstwa nie muszą płacić comiesięcznych zaliczek na CIT — środki pozostają w firmie i pracują na jej rozwój. Stawka ryczałtu wynosi 19%, a dla kwalifikowanych dochodów z IP (IP Box) tylko 6%.
Trzy warunki łącznie
Aby skorzystać z CIT estońskiego, spółka musi jednocześnie spełnić trzy warunki określone w art. 28j ust. 1 uCIT:
- Przychody pasywne <50% — wierzytelności, odsetki, dywidendy, prawa autorskie i przychody z instrumentów finansowych nie mogą przekraczać połowy wszystkich przychodów.
- Zatrudnienie lub wydatki — co najmniej 3 etaty na umowę o pracę (nie licząc udziałowców) LUB miesięczne wydatki na umowy cywilnoprawne nie mniejsze niż 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
- Odpowiednia forma prawna — tylko: spółka z o.o., spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna.
Przychody pasywne — definicja
Za przychody pasywne uznaje się w szczególności: odsetki od pożyczek i lokat, dywidendy i inne przychody z udziałów, przychody z najmu i dzierżawy, tantiemy, przychody z opłat licencyjnych, przychody ze zbycia papierów wartościowych i jednostek uczestnictwa. Jeśli stanowią one 50% lub więcej przychodów — CIT estoński jest niedostępny.
Przychody z IP Box — stawka 6%
Dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (patenty, prawa ochronne na wzory użytkowe, prawa z rejestracji wzorów przemysłowych, prawa autorskie do programów komputerowych) korzystają ze stawki 6%. Warunkiem jest prowadzenie ewidencji doliczeniowej kosztów związanych z wytworzeniem lub rozbudową IP.
Zawiadomienie urzędu skarbowego
Aby przejść na CIT estoński, należy złożyć zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego. Termin: do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego (dla nowych spółek — w ciągu 3 miesięcy od rejestracji w KRS). Wybór obowiązuje przez minimum 3 lata podatkowe.
Często zadawane pytania — CIT estoński
Czym jest CIT estoński (ryczałt od dochodów spółek)?
CIT estoński to uproszczona forma opodatkowania dochodów spółek, gdzie zamiast comiesięcznych zaliczek płacisz ryczałt od dochodu jednorazowo przy wypłacie dywidendy. Stawka wynosi 19% lub 6% dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Model nazwany jest "estońskim", ponieważ Estonia jako pierwsza wprowadziła go w Europie.
Jakie są główne warunki przejścia na CIT estoński?
Aby skorzystać z CIT estońskiego, spółka musi spełnić trzy warunki jednocześnie: (1) udział przychodów pasywnych (odsetki, dywidendy, prawa autorskie) musi być mniejszy niż 50% całkowitych przychodów; (2) zatrudniać co najmniej 3 pracowników na umowę o pracę LUB wydawać miesięcznie na wynagrodzenia kwotę nie mniejszą niż 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia; (3) być spółką z katalogu art. 28j uCIT.
Czy mały podatnik ma luz w warunkach zatrudnienia?
Tak. Zgodnie z art. 28j ust. 3 uCIT, w pierwszym roku podatkowym warunek dotyczący zatrudnienia lub wydatków na wynagrodzenia jest uznany za spełniony. Dzięki temu nowo tworzone spółki mogą od razu przejść na CIT estoński bez konieczności spełniania warunku zatrudnienia.
Jakie formy prawne mogą korzystać z CIT estońskiego?
Z CIT estońskiego mogą korzystać wyłącznie spółki z pełną odpowiedzialnością: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (z o.o.), spółka akcyjna (S.A.), prosta spółka akcyjna (P.S.A.), spółka komandytowa oraz spółka komandytowo-akcyjna. Spółki cywilne, jawne oraz osoby fizyczne prowadzące działalność nie mogą korzystać z tej formy opodatkowania.
Jaka jest różnica między stawką 19% a 6%?
Podstawowa stawka CIT estońskiego wynosi 19% od dochodu. Natomiast dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) korzystają z obniżonej stawki 6%. Aby skorzystać ze stawki 6%, dochód musi pochodzić z patentów, praw ochronnych na wzory użytkowe, praw z rejestracji wzorów przemysłowych lub praw autorskich do programów komputerowych.
Jak złożyć wniosek o CIT estoński?
Podatnik zawiadamia naczelnika urzędu skarbowego o korzystaniu z ryczałtu od dochodów spółek w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego. W przypadku spółek nowo tworzonych — w terminie 3 miesięcy od zarejestrowania. Wzór zawiadomienia znajduje się w rozporządzeniu Ministra Finansów.