Oblicz podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) od ustanowienia hipoteki. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC (Dz.U. 2024 poz. 295) hipoteka zwykła podlega stawce 0,1%, a hipoteka kaucyjna — stałej opłacie 19 zł.
Podstawa prawna
- art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2024 poz. 295) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2021
PCC od hipoteki — jak to działa?
Ustanowienie hipoteki jako czynność cywilnoprawna podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podstawa prawna: ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2024 poz. 295). Wysokość podatku zależy od rodzaju hipoteki i jej wartości.
Hipoteka zwykła (oznaczona)
Hipoteka zwykła zabezpiecza wierzytelność o wyraźnie ustalonej wysokości. Typowym przykładem jest hipoteka ustanowiona dla zabezpieczenia kredytu hipotecznego, gdzie kwota kredytu jest dokładnie określona w umowie. Stawka PCC wynosi 0,1% od kwoty zabezpieczonej wierzytelności. Przykład: kredyt 500 000 zł → PCC = 500 zł.
Hipoteka kaucyjna (nieoznaczona)
Hipoteka kaucyjna zabezpiecza wierzytelność o wysokości nieustalonej lub przyszłej. Stosuje się ją rzadziej, głównie w przypadku kredytów z wkładem własnym, gdzie finalna kwota może ulec zmianie. PCC wynosi stałe 19 zł niezależnie od wartości zabezpieczenia.
Kto płaci PCC od hipoteki?
Podatnikiem jest osoba, na rzecz której hipoteka jest ustanawiana. W przypadku hipoteki bankowej podatnikiem jest bank. W praktyce banki przenoszą koszty PCC na kredytobiorców jako element opłat okołokredytowych. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem ustanowienia hipoteki.
Zwolnienia z PCC przy hipotekach
- Hipoteki ustanawiane przez Skarb Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego — art. 8 pkt 4 uPCC
- Hipoteki zabezpieczające wierzytelności banków centralnych państw UE
- Hipoteki odpryskowe przenoszące hipotekę na rzecz nowego wierzyciela — art. 8 pkt 6 uPCC
Często zadawane pytania — PCC od hipoteki
Ile PCC płaci się przy ustanowieniu hipoteki?
PCC od hipoteki zależy od jej rodzaju. Hipoteka zwykła (oznaczona) obłożona jest stawką 0,1% od kwoty zabezpieczonej wierzytelności. Hipoteka kaucyjna (nieoznaczona) podlega stałej opłacie w wysokości 19 zł niezależnie od wartości zabezpieczenia.
Jaka jest różnica między hipoteką zwykłą a kaucyjną pod kątem PCC?
Hipoteka zwykła zabezpiecza wierzytelność o ustalonej wysokości (np. dokładna kwota kredytu) i podlega PCC 0,1%. Hipoteka kaucyjna zabezpiecza wierzytelność o nieustalonej wysokości (np. wierzytelność przyszła lub warunkowa) i płaci stałe 19 zł. Różnica wynika z art. 7 ust. 1 pkt 7 lit. a i b uPCC.
Czy PCC od hipoteki jest wliczone w koszty kredytu?
Tak, PCC od hipoteki może być wliczony w koszty uzyskania przychodu przy kredycie bankowym jako wydatek związany z zabezpieczeniem wierzytelności. Należy jednak sprawdzić szczegółowe zasady z aktualnym doradcą podatkowym.
Kto płaci PCC przy ustanowieniu hipoteki bankowej?
Obowiązek podatkowy ciąży na osobie, na rzecz której ustanowiono hipotekę, czyli najczęściej na banku udzielającym kredytu hipotecznego. W praktyce koszty te są przerzucane na kredytobiorcę jako element kosztów kredytu.
Kiedy PCC od hipoteki wynosi tylko 19 zł?
Stała opłata 19 zł dotyczy hipoteki kaucyjnej, czyli hipoteki zabezpieczającej wierzytelność o nieustalonej wysokości. Stosuje się ją przy kredytach z wkładem własnym, gdzie kwota finalna kredytu może się zmieniać, lub przy hipotekach dla zabezpieczenia przyszłych wierzytelności.