Kalkulator PCC od umowy spółki oblicza podatek przy zakładaniu lub zmianie umowy spółki. Stawka wynosi 0,5% wartości wkładów lub kwoty podwyższenia kapitału (art. 7 ust. 1 pkt 9 uPCC, Dz.U. 2024 poz. 295). Dotyczy spółek osobowych i kapitałowych.
Právní základ
PCC od umowy spółki — jak to działa?
Zawarcie umowy spółki, jej zmiana (podwyższenie kapitału, dopłaty) oraz przekształcenie to czynności cywilnoprawne podlegające PCC w stawce 0,5%. Podatnikiem jest spółka, a deklarację PCC-3 składa się w ciągu 14 dni od zawarcia umowy lub podjęcia uchwały.
Podstawa opodatkowania przy umowie spółki
Podstawa opodatkowania PCC przy umowie spółki (art. 6 ust. 1 pkt 8 uPCC) zależy od rodzaju czynności:
- Zawarcie umowy spółki osobowej — wartość wkładów wniesionych przez wspólników
- Zawarcie umowy spółki kapitałowej — wartość kapitału zakładowego
- Podwyższenie kapitału — kwota podwyższenia
- Dopłaty — suma dopłat
- Przekształcenie — wartość wkładów przy nowej formie minus wartość wkładów przy poprzedniej
Spółka cywilna a PCC
Spółka cywilna jest traktowana jako odrębny podmiot dla celów PCC. Zawarcie umowy spółki cywilnej podlega PCC 0,5% od wartości wkładów. Każda zmiana umowy spółki cywilnej (np. przystąpienie nowego wspólnika, zmiana wkładów) również wymaga złożenia PCC-3.
Spółki a dyrektywa UE 2008/7/WE
Polska, jako kraj UE, stosuje uproszczone zasady PCC dla spółek kapitałowych (sp. z o.o., S.A.) zgodnie z dyrektywą 2008/7/WE. Maksymalna stawka PCC to 1% — Polska stosuje 0,5%. Restrukturyzacje spółek w ramach UE (fuzje, podziały) mogą korzystać ze zwolnień dyrektywy.
Często zadawane pytania — PCC od umowy spółki
Ile PCC płaci się przy zakładaniu spółki?
PCC od zawarcia umowy spółki wynosi 0,5% od wartości wkładów do spółki (art. 7 ust. 1 pkt 9 uPCC). Dla spółki z o.o. z kapitałem zakładowym 5 000 zł PCC wynosi 25 zł. Dla spółki z kapitałem 200 000 zł — 1 000 zł. Podatnikiem jest spółka; deklarację PCC-3 składa się w ciągu 14 dni od zawarcia umowy.
Czy spółka z o.o. płaci PCC od każdego podwyższenia kapitału?
Tak, każde podwyższenie kapitału zakładowego lub wkładów w spółce podlega PCC w stawce 0,5% od kwoty podwyższenia. Podstawa: art. 7 ust. 1 pkt 9 uPCC w zw. z art. 6 ust. 1 pkt 8 uPCC. Dotyczy to spółek z o.o., akcyjnych, jawnych, komandytowych i innych. PCC oblicza się od przyrostu kapitału, nie od całej jego wartości.
Jak obliczyć PCC przy wniesieniu aportu do spółki?
Aport (wkład niepieniężny) do spółki podlega PCC tak samo jak wkład pieniężny — stawka 0,5% od wartości aportu. Wartość aportu ustala się wg wartości rynkowej wnoszonego majątku. Jeśli aport dotyczy nieruchomości, notariusz pobierze PCC od umowy spółki (nie 2% jak przy sprzedaży).
Kiedy nie ma PCC od umowy spółki?
PCC od umowy spółki nie stosuje się m.in. gdy: (1) spółka jest objęta dyrektywą UE 2008/7/WE (spółka kapitałowa w UE), (2) przekształcenie spółki w inną formę, gdy nie dochodzi do wzrostu wkładów, (3) spółka cywilna, gdzie wszelkie wkłady odpowiadają kwotom już objętym PCC. Warto skonsultować ze specjalistą dla skomplikowanych struktur.
Kto jest podatnikiem PCC od umowy spółki?
Podatnikiem PCC od umowy spółki jest spółka (art. 4 pkt 9 uPCC). Wspólnicy nie płacą PCC bezpośrednio, ale spółka ma obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 i zapłaty podatku w ciągu 14 dni od zawarcia umowy (lub od dnia podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału).