Oblicz ulgę abolicyjną dla dochodów zagranicznych. Zgodnie z art. 27g ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) ulga abolicyjna wynosi maksymalnie 1 360 zł i jest odliczana od podatku jako korekta metody odliczenia proporcjonalnego.
Právní základ
- art. 27g ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Účinné od: 1. 1. 2022
Ulga abolicyjna — co to jest i komu przysługuje?
Ulga abolicyjna to specjalne odliczenie podatkowe dla polskich rezydentów uzyskujących dochody za granicą w krajach, z którymi Polska stosuje metodę odliczenia proporcjonalnego w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jej celem jest zmniejszenie różnicy pomiędzy stawką podatkową w Polsce a stawką obowiązującą w kraju, gdzie zarobiono.
Limit 1 360 zł i jego historia
Do 2020 roku ulga abolicyjna nie miała limitu — podatnik mógł odliczyć całą różnicę między podatkiem polskim a zagranicznym. Od 2021 roku ustawa o PIT (zmiana z 2020 roku) ograniczyła ulgę do 1 360 zł. Limit ten odpowiada kwocie zmniejszającej podatek w I progu. Skutek: polscy pracownicy za granicą w wielu krajach (np. w Holandii, Belgii, Wielkiej Brytanii) dopłacają podatek w Polsce.
Kraje objęte ulgą abolicyjną
Ulga dotyczy krajów, gdzie Polska stosuje metodę odliczenia proporcjonalnego: m.in. Wielka Brytania, Holandia, Belgia, USA, Szwecja, Dania, Finlandia, Norwegia, Portugalia. Nie dotyczy krajów, gdzie stosuje się metodę wyłączenia z progresją: Niemcy, Austria, Francja, Irlandia, Włochy i inne.
Jak obliczyć ulgę
Ulga abolicyjna = min(1 360 zł; podatek zagraniczny × proporcja dochodu zagranicznego w całości dochodów). Proporcja = dochód zagraniczny / (dochód zagraniczny + dochód polski). Kalkulator liczy to automatycznie na podstawie podanych kwot.
Kiedy ulga wynosi 0
Ulga wynosi 0 zł, jeśli: proporcja = 0 (brak dochodu zagranicznego); podatek zagraniczny = 0 (kraj zwolnił z podatku lub nie był należny); kraj stosuje metodę wyłączenia z progresją zamiast odliczenia proporcjonalnego.
Często zadawane pytania — ulga abolicyjna
Ile wynosi ulga abolicyjna w 2026 roku?
Ulga abolicyjna wynosi maksymalnie 1 360 zł (art. 27g ust. 2 uPIT). Oblicza się ją jako iloczyn podatku zagranicznego i proporcji dochodu zagranicznego w dochodzie ogółem, ale nie więcej niż 1 360 zł. Jest to stała kwota, niezmienna od 2021 roku.
Kto może skorzystać z ulgi abolicyjnej?
Z ulgi abolicyjnej mogą korzystać polscy rezydenci podatkowi, którzy uzyskali dochody w krajach stosujących metodę odliczenia proporcjonalnego (nie wyłączenia z progresją) i zapłacili tam podatek dochodowy. Dotyczy to umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z wieloma krajami, m.in. Wielką Brytanią, Holandią, Belgią.
Jak obliczyć ulgę abolicyjną?
Ulga abolicyjna = min(1 360 zł; podatek zagraniczny × proporcja dochodu zagranicznego). Proporcja = dochód zagraniczny / dochód ogółem. Przykład: podatek za granicą 2 000 zł, proporcja 0,5 → ulga = min(1 360; 2 000 × 0,5) = 1 000 zł.
Czy ulga abolicyjna dotyczy wszystkich dochodów zagranicznych?
Nie. Ulga abolicyjna dotyczy tylko dochodów z krajów, z którymi Polska stosuje metodę odliczenia proporcjonalnego. Przy metodzie wyłączenia z progresją (np. Niemcy, Austria, Francja) ulga nie przysługuje, bo dochody zagraniczne są wyłączone z polskiej podstawy opodatkowania.
Jaka jest różnica między ulgą abolicyjną a metodą wyłączenia z progresją?
Przy metodzie wyłączenia z progresją: dochód zagraniczny nie wchodzi do polskiej podstawy, służy tylko do ustalenia stawki dla dochodów polskich (tzw. progresja). Przy odliczeniu proporcjonalnym: dochód zagraniczny wchodzi do polskiej podstawy, a podatek zagraniczny jest odliczany proporcjonalnie — ale może być niższy niż polski podatek od tych dochodów. Ulga abolicyjna znosi tę różnicę do wysokości 1 360 zł.