Oblicz zwolnienie z PIT dla zapomogi z tytułu zdarzenia losowego. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) zapomogi losowe są wolne od podatku do 1 000 zł. Kwota powyżej limitu podlega opodatkowaniu.
Právní základ
Zapomogi losowe — zwolnienie z PIT do 1 000 zł
Pracownicy doświadczający trudnych sytuacji życiowych (zdarzeń losowych) często otrzymują wsparcie finansowe od pracodawcy w formie zapomogi. Przepisy PIT przewidują zwolnienie podatkowe dla takich zapomóg do 1 000 zł.
Definicja zdarzenia losowego
Zdarzenie losowe to nieprzewidywalne, nagłe zdarzenie zewnętrzne, powodujące szkodę materialną lub niematerialną. Typowe zdarzenia losowe:
- Pożar, powódź, zalanie mieszkania
- Wypadek drogowy lub komunikacyjny
- Kradzież lub rozbój
- Ciężka choroba pracownika lub członka rodziny
- Śmierć bliskiej osoby
Limit zwolnienia i nadwyżka
Zwolnienie dotyczy kwoty do 1 000 zł zapomogi. Nadwyżka (kwota - 1 000 zł) jest opodatkowana jako przychód. Pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na PIT od nadwyżki i wykazać ją w informacji PIT-11.
Różnica między zapomogą losową a zapomogą z ZFŚS
Zapomogi losowe (art. 21 ust. 1 pkt 26) i zapomogi z ZFŚS (art. 21 ust. 1 pkt 67) to dwa odrębne typy zwolnień. ZFŚS ma wyższy limit (2 280 zł), ale dotyczy wyłącznie świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zapomogi losowe spoza ZFŚS (np. bezpośrednio od pracodawcy) korzystają z limitu 1 000 zł.
Dokumentacja zapomogi
Pracodawca powinien udokumentować zdarzenie losowe (np. oświadczenie pracownika, protokół policyjny, zaświadczenie medyczne). Brak dokumentacji może skutkować zakwestionowaniem zwolnienia przez urząd skarbowy podczas kontroli.
Często zadawane pytania — zapomogi losowe i PIT
Ile wynosi zwolnienie z PIT dla zapomóg losowych?
Zwolnienie z PIT dla zapomóg z tytułu zdarzeń losowych wynosi do 1 000 zł. Nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według skali PIT. Podstawa: art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Czy zapomoga z zakładu pracy jest opodatkowana?
Zapomoga z zakładu pracy z tytułu zdarzenia losowego jest zwolniona z PIT do 1 000 zł. Powyżej tej kwoty nadwyżka jest opodatkowana jako przychód ze stosunku pracy. Pracodawca wykazuje to w informacji PIT-11. Zapomogi z ZFŚS mają odrębny limit zwolnienia (2 280 zł — art. 21 ust. 1 pkt 67).
Co to jest zdarzenie losowe w kontekście PIT?
Zdarzenie losowe to nieprzewidywalne, nagłe zdarzenie powodujące szkodę lub trudną sytuację materialną: pożar, powódź, wypadek drogowy, kradzież, ciężka choroba, śmierć bliskiej osoby. Zapomoga przyznana bez związku ze zdarzeniem losowym (np. z okazji urodzin) nie korzysta ze zwolnienia art. 21 ust. 1 pkt 26.
Jak rozliczyć zapomogę ponad 1 000 zł?
Jeśli zapomoga losowa przekracza 1 000 zł, nadwyżka (kwota - 1 000 zł) podlega opodatkowaniu. Pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na PIT od nadwyżki. W zeznaniu rocznym wykazuje się tę część jako przychód ze stosunku pracy lub z innych źródeł.
Czy zapomoga z ZFŚS korzysta ze zwolnienia?
Zapomogi z ZFŚS korzystają z odrębnego zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 uPIT — do 2 280 zł rocznie. Jeśli zapomoga z ZFŚS jest jednocześnie z tytułu zdarzenia losowego, stosuje się korzystniejszy przepis. W praktyce ZFŚS-owe zapomogi losowe do 2 280 zł są wolne od PIT.