Oblicz zwolnienie z PIT świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) świadczenia z ZFŚS są wolne od podatku do 2 280 zł rocznie.
Právní základ
ZFŚS — zwolnienie z PIT do 2 280 zł rocznie
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) to fundusz tworzony przez pracodawców w celu finansowania działalności socjalnej. Świadczenia z ZFŚS korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego do 2 280 zł rocznie.
Co finansuje ZFŚS
ZFŚS finansuje działalność socjalną obejmującą: wypoczynek pracowników i ich rodzin, działalność kulturalno-oświatową, sportowo-rekreacyjną, opiekę nad dziećmi, zapomogi i pożyczki dla pracowników w trudnej sytuacji. Kluczowy warunek: świadczenie musi być finansowane ze środków ZFŚS i przyznane na podstawie regulaminu funduszu (kryterium socjalne).
Limit zwolnienia 2 280 zł
Limit 2 280 zł to łączna wartość wszystkich świadczeń rzeczowych i pieniężnych z ZFŚS od jednego pracodawcy w roku podatkowym. Limit dotyczy świadczeń z art. 21 ust. 1 pkt 67 uPIT. Zapomogi losowe z ZFŚS mogą korzystać z wyższego limitu (1 000 zł z art. 21 ust. 1 pkt 26 lub 2 280 zł — stosuje się korzystniejszy).
Przykłady świadczeń mieszczących się w limicie
- Bon towarowy 500 zł + dofinansowanie do wypoczynku 1 500 zł = 2 000 zł (w limicie)
- Paczka świąteczna 300 zł + kolonia dziecka 2 000 zł = 2 300 zł (20 zł nad limitem)
- Karta sportowa dofinansowana z ZFŚS — wartość zalicza się do limitu
Co NIE korzysta ze zwolnienia
Jeśli pracodawca nie ma ZFŚS lub świadczenie jest finansowane z bieżącego budżetu firmy (nie z funduszu), to nie korzysta ze zwolnienia art. 21 ust. 1 pkt 67. Premie, nagrody i świadczenia przyznawane bez związku z działalnością socjalną są opodatkowane w całości.
Często zadawane pytania — ZFŚS i PIT
Ile wynosi zwolnienie ZFŚS z PIT w 2026?
Zwolnienie z PIT świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wynosi do 2 280 zł rocznie. Jest to łączny limit dla wszystkich świadczeń z ZFŚS otrzymanych od jednego pracodawcy w roku podatkowym. Podstawa: art. 21 ust. 1 pkt 67 uPIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Jakie świadczenia z ZFŚS są zwolnione z podatku?
Ze zwolnienia korzystają świadczenia rzeczowe i pieniężne finansowane z ZFŚS o charakterze socjalnym: bony towarowe, vouchery, dopłaty do wypoczynku, paczki świąteczne, dofinansowanie kolonii dla dzieci, zapomogi. Świadczenia muszą być sfinansowane ze środków ZFŚS — nie z bieżącego budżetu firmy.
Czy bony świąteczne z ZFŚS są opodatkowane?
Bony świąteczne z ZFŚS są zwolnione z PIT do łącznego limitu 2 280 zł rocznie. Jeśli pracownik otrzymał np. bon za 500 zł i dofinansowanie do wakacji 1 500 zł z ZFŚS, to łącznie 2 000 zł mieści się w limicie. Przekroczenie limitu powoduje opodatkowanie nadwyżki.
Jak rozliczyć świadczenie ZFŚS ponad 2 280 zł?
Świadczenie ponad 2 280 zł jest opodatkowane. Pracodawca (jako płatnik) powinien pobrać zaliczkę na PIT od nadwyżki i wykazać ją w informacji PIT-11. Pracownik uwzględnia tę kwotę w zeznaniu rocznym jako przychód ze stosunku pracy.
Czy limit ZFŚS dotyczy roku podatkowego?
Tak, limit 2 280 zł jest roczny — liczy się suma wszystkich świadczeń z ZFŚS danego pracodawcy w roku podatkowym (1 stycznia – 31 grudnia). Jeśli pracownik zmienia pracę w ciągu roku, limity u różnych pracodawców są niezależne.