RuleCalc logoRuleCalc
art. 30a uPIT

Oblicz 19% zryczałtowany podatek dochodowy od odsetek, lokat bankowych, obligacji i innych przychodów kapitałowych. Zgodnie z art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) podatek jest pobierany u źródła — bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

Ostatnia aktualizacja: 24. 4. 2026 · Ważne dla: 2026 · Wersja: 1.0.0

Podstawa prawna

Zryczałtowany podatek od odsetek — jak to działa?

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów kapitałowych to mechanizm, w którym podatek jest pobierany bezpośrednio w momencie uzyskania przychodu — przez podmiot wypłacający (płatnika). Podatnik otrzymuje kwotę netto już po potrąceniu 19% podatku i nie musi samodzielnie obliczać zobowiązania podatkowego.

Co podlega zryczałtowanemu podatkowi 19%?

Artykuł 30a ust. 1 wymienia szereg kategorii przychodów podlegających opodatkowaniu w ten sposób. Sa to przede wszystkim: odsetki od pożyczek (z wyjątkiem pożyczek udzielanych profesjonalnie), odsetki i dyskonto od papierów wartościowych (obligacji), odsetki od lokat bankowych i innych form oszczędzania, dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz świadczenia z funduszy kapitałowych.

Bez kosztów uzyskania przychodu

Istotną cechą zryczałtowanego podatku od odsetek jest to, ze podatek oblicza się od pełnej kwoty przychodu — bez pomniejszania o jakiekolwiek koszty uzyskania. Oznacza to, ze nawet ewentualne koszty związane z uzyskaniem przychodu (np. prowizje maklerskie przy zakupie obligacji) nie sa odliczane od podstawy opodatkowania. Ta zasada wynika wprost z art. 30a ust. 6 uPIT i odróznia ten mechanizm od standardowego opodatkowania dochodu.

Odsetki od pożyczek — wyjątki

Zasada 19% zryczałtowanego podatku od odsetek od pożyczek ma jeden istotny wyjątek: jeśli udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej pożyczkodawcy (np. firma parabankowa), wtedy odsetki nie podlegają temu mechanizmowi. W takiej sytuacji przychód jest opodatkowany na zasadach ogólnych lub według innej formuły.

Ulga abolicyjna i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

W przypadku przychodów z odsetek od papierów wartościowych, dywidend i niektórych innych kategorii stosuje się umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jesli podatnik posiada certyfikat rezydencji, płatnik może zastosować obniżoną stawkę wynikającą z umowy lub zaniechać poboru podatku. Ulga abolicyjna pozwala na odliczenie podatku zapłaconego za granicą od polskiego zobowiązania.

Przychody za granicą — obowiązki roczne

Jesli przychody kapitałowe sa uzyskiwane za granicą i podlegają tam opodatkowaniu, podatnik jest obowiązany wykazać je w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-37 lub PIT-36). Może wtedy odliczyć kwotę podatku zapłaconego za granicą od polskiego zobowiązania — jednak odliczenie nie może przekroczyć kwoty obliczonej przy zastosowaniu stawki 19%.

Często zadawane pytania — podatek od odsetek

Ile wynosi podatek od odsetek w 2026 roku?

Odsetki i inne przychody kapitałowe (lokaty, obligacje, dywidendy) podlegają 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Podatek jest pobierany bezpośrednio u źródła przez płatnika (np. bank, biuro maklerskie) i nie wymaga samodzielnego obliczenia w zeznaniu rocznym. Podstawa prawna: art. 30a ust. 1 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226).

Czy odsetki od lokaty bankowej są opodatkowane?

Tak. Odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym lub w innych formach oszczędzania (lokaty terminowe, rachunki oszczędnościowe) podlegają 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Podatek jest pobierany automatycznie przez bank. Odsetki netto są wypłacane na rachunek klienta po potrąceniu podatku.

Jak obliczyć podatek od odsetek od obligacji?

Odsetki od obligacji (oraz dyskonto) są opodatkowane stawką 19%. Podatek oblicza się jako 19% od kwoty odsetek (przychodu). W przeciwieństwie do niektórych innych przychodów kapitałowych, podstawa opodatkowania nie jest pomniejszana o koszty uzyskania (art. 30a ust. 6 uPIT).

Czy odsetki od pożyczki są opodatkowane PIT?

Odsetki od pożyczek udzielonych przez osobę fizyczną (nieprowadzącą działalności gospodarczej w zakresie udzielania pożyczek) podlegają 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Podatek pobiera płatnik (pożyczkobiorca) zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 uPIT. Zwolnione są odsetki, gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Jaka jest stawka podatku od przychodów kapitałowych?

Generalna stawka zryczałtowanego podatku od przychodów kapitałowych wynosi 19%. Dotyczy to odsetek od pożyczek, lokat, obligacji, dywidend, dochodów z funduszy kapitałowych oraz innych przychodów wymienionych w art. 30a ust. 1 uPIT. Przychody te nie są łączone z dochodami opodatkowanymi skalą podatkową.

Czy podatek od odsetek trzeba wykazać w zeznaniu rocznym?

Zryczałtowany podatek od odsetek jest zazwyczaj pobierany u źródła i nie wymaga samodzielnego wykazywania w zeznaniu rocznym PIT. Wyjątkiem są przychody uzyskane za granicą — wtedy podatnik jest obowiązany wykazać przychód i zapłacony podatek w zeznaniu rocznym, zgodnie z art. 30a ust. 9–11 uPIT.

Powiązane kalkulatory