Oblicz termin złożenia pliku JPK_V7M (rozliczenie miesięczne) lub JPK_V7K (kwartalne) — zawsze do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Podstawa: art. 99 uVAT (Dz.U. 2024 poz. 361).
Podstawa prawna
- art. 99 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 10. 2020
- art. 99 ust. 3 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 10. 2020
JPK_V7 — terminy składania i co zawiera plik
JPK_V7 (Jednolity Plik Kontrolny dla VAT, wersja 7) to obowiązkowy plik elektroniczny łączący deklarację podatkową i ewidencję VAT. Zastąpił od 1 października 2020 roku odrębne pliki VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT. Składany jest do Urzędu Skarbowego przez system e-Deklaracje w formacie XML.
Terminy składania JPK_V7
Termin złożenia JPK_V7 wynika z art. 99 uVAT: do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Dla JPK_V7M (miesięczny) — 25. dzień każdego kolejnego miesiąca. Dla JPK_V7K (kwartalny) — 25. dzień miesiąca następującego po ostatnim miesiącu kwartału (kwiecień, lipiec, październik, styczeń). Gdy 25. wypada w sobotę lub niedzielę — termin przesuwa się na poniedziałek.
JPK_V7K — dla małych podatników
Kwartalny JPK_V7K przysługuje małym podatnikom VAT (sprzedaż z VAT poniżej 2 mln EUR rocznie). Wybór rozliczenia kwartalnego wymaga złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R z odpowiednim zaznaczeniem. Mali podatnicy mogą też stosować kasową metodę VAT, co zmienia moment powstania obowiązku podatkowego.
Struktura pliku JPK_V7
Plik zawiera dwie części: deklaracyjną — kwoty VAT należnego od sprzedaży, VAT naliczonego od zakupów, nadwyżka lub zobowiązanie do zapłaty — i ewidencyjną — szczegółowy wykaz wszystkich faktur z kodami GTU (Grupy Towarów i Usług), procedur (MPP, IMP, MR_T itp.) i typów transakcji (WDT, WNT).
Konsekwencje niezłożenia w terminie
- Mandat karny skarbowy do 720 stawek dziennych (do ok. 430 000 zł)
- Kara porządkowa do 3 800 zł za opóźnienie po wezwaniu przez US
- Ryzyko wszczęcia postępowania KKS przy powtarzających się naruszeniach
- Złożenie pliku z opóźnieniem jest zawsze lepsze niż niezłożenie
Często zadawane pytania — JPK_V7 terminy
Kiedy należy złożyć JPK_V7M?
Plik JPK_V7M składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Przykład: za styczeń 2026 termin to 25 lutego 2026, za grudzień 2026 to 25 stycznia 2027. Podstawa: art. 99 ust. 1 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361). Jeśli 25. dzień wypada w sobotę lub niedzielę, termin przesuwa się na następny dzień roboczy.
Kto może rozliczać VAT kwartalnie (JPK_V7K)?
Kwartalnie (JPK_V7K) mogą rozliczać się mali podatnicy VAT, tj. podmioty, których wartość sprzedaży wraz z VAT nie przekroczyła 2 mln euro w poprzednim roku. Termin złożenia JPK_V7K to 25. dzień miesiąca następującego po ostatnim miesiącu kwartału (np. za I kwartał do 25 kwietnia). Podatnik musi zgłosić wybór kwartalny do US.
Co zawiera plik JPK_V7?
Plik JPK_V7 łączy dwie funkcje: deklarację VAT (dawny VAT-7/VAT-7K) i ewidencję VAT (dawny JPK_VAT). Zawiera część deklaracyjną (kwoty VAT należnego i naliczonego, zobowiązanie podatkowe lub nadwyżka VAT) oraz część ewidencyjną (szczegółowy wykaz faktur zakupu i sprzedaży z kodami GTU i procedury). Zastąpił oddzielne pliki od 1 października 2020.
Czym się różni JPK_V7M od wcześniejszej deklaracji VAT-7?
JPK_V7M zastąpił zarówno deklarację VAT-7 jak i plik JPK_VAT od 1 października 2020 roku. Różnice: jeden plik zamiast dwóch odrębnych, obowiązkowe oznaczenia GTU (Grupy Towarów i Usług) dla określonych towarów i usług, kody procedur VAT (np. MPP, IMP, MR_T, SW), oznaczenia typów transakcji (WDT, WNT, EE). Format XML wysyłany przez e-Deklaracje.
Jakie są konsekwencje niezłożenia JPK_V7 w terminie?
Niezłożenie JPK_V7 w terminie może skutkować: mandatem karnym skarbowym (do 720 stawek dziennych za wykroczenie skarbowe), karą porządkową do 3 800 zł, a przy powtarzających się naruszeniach — wszczęciem postępowania karnego skarbowego. Urząd Skarbowy może wzywać do złożenia zaległego pliku pod rygorem grzywny. Złożenie z opóźnieniem jest lepsze niż niezłożenie wcale.