Kalkulačka dane z príjmov nerezidenta na Slovensku 2026. § 16 zákon 595/2003 Z.z. — príjmy zo zdroja v SR, bez NČZD. Progresívne sadzby alebo zrážková 35 %.
Daň z príjmov nerezidenta 2026 (SK)
§ 16 zákon 595/2003 Z.z. — príjmy zo zdroja v SR, nerezidenti
Právny základ
- § 16 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Príjmy nerezidenta zo zdroja v SR — základ zdanenia
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 48 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zrážková daň 35 % — príjmy z nesmluvných štátov
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Zdanenie nerezidentov v SR 2026
Daňový nerezident (cudzinec bez trvalého pobytu v SR) podlieha v SR dani z príjmov len vo vzťahu k príjmom, ktoré pochádzajú zo zdrojov na území SR (§ 16 zák. č. 595/2003 Z.z.). Na rozdiel od rezidentov, nerezident nezdaňuje svoje celosvetové príjmy.
Sadzby dane pre nerezidentov
Pre nerezidentov zo zmluvných štátov (štáty so SZDZ) sa uplatňuje rovnaká progresívna daň ako pre rezidentov — 19/25/30/35 % — avšak bez nároku na NČZD. Pre nesmluvné štáty platí zrážková daň 35 % z hrubého príjmu. Dividendy, licenčné poplatky a podobné pasívne príjmy zo smluvných štátov sa spravidla zdaňujú sadzbou 19 % zrážkovou daňou.
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
SR má uzatvorené SZDZ s väčšinou krajín EÚ a mnohými ďalšími štátmi. SZDZ môžu znižovať alebo vylučovať zdanenie v SR — napr. príjmy zo zamestnania u zahraničného zamestnávateľa môžu byť zdanené len v krajine zamestnávateľa. Konkrétnu sadzbu vždy overte v príslušnej SZDZ.
Časté otázky
Kto je daňový nerezident na Slovensku?
Daňový nerezident je fyzická osoba, ktorá nemá na Slovensku trvalé bydlisko ani sa tu zvyčajne nezdržiava viac ako 183 dní v roku (§ 2 písm. e) zák. 595/2003 Z.z.). Nerezident zdaňuje v SR len príjmy zo zdrojov na území SR (§ 16).
Aké príjmy podliehajú zdaneniu u nerezidenta?
Príjmy zo zdroja v SR podľa § 16 zák. 595/2003 zahŕňajú: príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie), príjmy z podnikania (SZČO), príjmy z prenájmu nehnuteľností v SR, dividendy a podiel na zisku od slovenských spoločností, autorské odmeny, licenčné poplatky atď.
Môže si nerezident uplatniť NČZD?
Nerezident z nečlenského štátu EÚ/EHP si NČZD uplatniť nemôže. Nerezident z členského štátu EÚ alebo EHP môže za podmienok § 11 ods. 7 zák. 595/2003 Z.z. požiadať o uplatnenie NČZD, ak príjmy zo SR tvoria aspoň 90 % jeho celosvetových príjmov.
Kedy sa uplatňuje zrážková daň 35 %?
Zrážková daň 35 % sa uplatňuje pri príjmoch z nesmluvných štátov (štáty, s ktorými SR nemá SZDZ) a pri niektorých pasívnych príjmoch — dividendy, licenčné poplatky, úroky (§ 43 ods. 3 v spojení s § 16 zák. 595/2003). Slovensko má SZDZ s väčšinou EÚ krajín a mnohými ďalšími štátmi.
Musí nerezident podávať daňové priznanie v SR?
Áno, ak má príjmy zo zdroja v SR, ktoré nepodliehajú zrážkovej dani. Výnimka: ak príjmy boli zdanené zrážkovou daňou (napr. dividendy), povinnosť podať DP nevzniká. Termín podania je rovnaký ako pre rezidentov — 31. marca (resp. 30. júna s predĺžením).