Kalkulačka zamedzenia dvojitého zdanenia príjmov zo zahraničia 2026. Metóda zápočtu alebo metóda vyňatia — § 45 zákon 595/2003 Z.z.
Príjem zo zahraničia — dvojité zdanenie 2026 (SK)
§ 45 zákon 595/2003 Z.z. — metóda zápočtu alebo metóda vyňatia
Právny základ
- § 45 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zamedzenie dvojitého zdanenia — metóda zápočtu a metóda vyňatia
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 45 ods. 1 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Metóda zápočtu — slovenská daň znížená o zahraničnú (max do výšky sl. dane)
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Zdanenie príjmov zo zahraničia 2026
Daňový rezident Slovenska je povinný zdaniť svoje celosvetové príjmy v SR (§ 2 písm. d) zák. 595/2003 Z.z.). Ak súčasne zaplatí daň v zahraničí, hrozí dvojité zdanenie. Tomu zamedzuje § 45 zákona o dani z príjmov prostredníctvom dvoch metód.
Metóda zápočtu (§ 45 ods. 1 ZDP)
Zahraničné príjmy sa zahrnú do celkového základu dane. Slovenská daň sa vypočíta z celkového základu a od nej sa odpočíta zahraničná daň — maximálne do výšky zodpovedajúcej podielu zahraničných príjmov (tzv. prostý zápočet). Ak je zahraničná daň vyššia ako limit, zostatok sa nevráti.
Metóda vyňatia (§ 45 ods. 2 ZDP)
Zahraničné príjmy sa vylúčia zo slovenského základu dane a slovenská daň sa vypočíta len z domácich príjmov. Táto metóda je výhodná, keď je zahraničná daňová sadzba vyššia alebo porovnateľná so slovenskou.
Časté otázky
Čo je zamedzenie dvojitého zdanenia?
Dvojité zdanenie vzniká, keď daňový rezident SR poberá príjmy zo zahraničia a musia sa zdaniť v dvoch krajinách — v krajine zdroja príjmu aj na Slovensku. § 45 zák. 595/2003 Z.z. zavádza dve metódy zamedzenia: metódu zápočtu a metódu vyňatia.
Ako funguje metóda zápočtu?
Pri metóde zápočtu (§ 45 ods. 1 ZDP) sa zahraničné príjmy zahrnú do slovenského základu dane a z neho sa vypočíta slovenská daň. Od tejto dane sa odpočíta daň zaplatená v zahraničí — maximálne do výšky zodpovedajúcej podielu zahraničných príjmov na celkovom základe dane.
Ako funguje metóda vyňatia?
Pri metóde vyňatia (§ 45 ods. 2 ZDP) sa zahraničné príjmy úplne vylúčia zo slovenského základu dane. Slovenská daň sa vypočíta len z domácich príjmov. Metóda je výhodná, ak je zahraničná daňová sadzba nižšia ako slovenská.
Ktorá metóda je výhodnejšia?
Závisí od konkrétnych okolností — výšky zahraničných príjmov, zaplatenej zahraničnej dane a domácich príjmov. Kalkulačka automaticky vyhodnotí, ktorá metóda vedie k nižšej celkovej daňovej povinnosti.
Platí zamedzenie dvojitého zdanenia vždy?
Závisí od zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (SZDZ) medzi SR a danou krajinou. Slovensko má SZDZ s väčšinou štátov EÚ a mnohými ďalšími. Pre krajiny bez SZDZ sa uplatňujú špeciálne pravidlá (zrážková daň 35 % pre "nesmluvné štáty").