Kalkulačka dane z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti na Slovensku 2026. Oslobodenie 500 €/rok + skutočné výdavky + NČZD — §6 ods. 3 zákon 595/2003 Z.z.
Daň z príjmov z prenájmu 2026 (SK)
§6 ods. 3 + oslobodenie 500 € — zákon 595/2003 Z.z.
Právny základ
- § 6 ods. 3 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti — §6 ods. 3
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 9 ods. 1 písm. g) zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Oslobodenie príjmov z prenájmu do 500 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 11 ods. 2 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
NČZD na daňovníka — 5 966,76 €/rok
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Daň z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2026
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú na Slovensku upravené v §6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z.z.o dani z príjmov. Ide o príjmy z prenájmu bez živnostenského oprávnenia — prenajímateľ je fyzická osoba, ktorá prenajíma byt, dom, garáž alebo iné nebytové priestory. Tieto príjmy sa zahŕňajú do daňového priznania typ B.
Oslobodenie prvých 500 € (§9 ods. 1 písm. g))
Zákonodarca stanovil, že prvých 500 € ročných príjmov z prenájmu je od dane oslobodených. Ak máte príjmy z prenájmu napríklad 4 800 €, zdaňujete len 4 300 €. Oslobodenie sa uplatňuje automaticky — nevyžaduje žiadnu žiadosť. V praxi to znamená, že pri prenájme garážového státia alebo skladu s ročným nájmom do 500 € vôbec neplatíte daň.
Skutočné výdavky — nie paušálne
Na rozdiel od príjmov zo živnosti, pri príjmoch z prenájmu podľa §6 ods. 3 je možné uplatniť iba skutočné preukázateľné výdavky. Patrí sem napríklad: odpisy nehnuteľnosti vypočítané podľa §26-29 ZDP, náklady na opravy a rekonštrukcie, správcovské poplatky, poistné, úroky z hypotéky použitej na kúpu prenajímanej nehnuteľnosti a iné preukázateľne vynaložené náklady. Paušálne výdavky (60 % z príjmov, max 20 000 €) sa vzťahujú len na živnostníkov.
Progresívna daň a NČZD
Základ dane z prenájmu sa zdaňuje progresívnou sadzbou 19–35 % (§15 zák. 595/2003). Základ dane je možné znížiť o nezdaniteľnú časť (NČZD) 5 966,76 €/rok, ak prenajímateľ neuplatňuje NČZD u zamestnávateľa alebo z iných príjmov. NČZD sa začína krátiť pri celkovom základe dane nad 43 983,32 € ročne.
Časté otázky
Koľko príjmov z prenájmu je oslobodených od dane na Slovensku v roku 2026?
Podľa §9 ods. 1 písm. g) zákona č. 595/2003 Z.z. je od dane oslobodených prvých 500 € ročných príjmov z prenájmu nehnuteľnosti. Ak máte príjmy z prenájmu napríklad 3 000 €/rok, zdaňujete len 2 500 €. Toto oslobodenie sa vzťahuje na príjmy podľa §6 ods. 3 — prenájom bez živnostenského oprávnenia.
Aké výdavky si môžem uplatniť pri príjmoch z prenájmu?
Pri príjmoch z prenájmu podľa §6 ods. 3 si môžete uplatniť len skutočné (preukázateľné) výdavky — napr. odpisy nehnuteľnosti, opravy a údržbu, poistenie, správu nehnuteľnosti, úroky z hypotéky. Paušálne výdavky (60 % z príjmov) sa na prenájom NEVZŤAHUJÚ — tie sú len pre živnostníkov (§6 ods. 1-2).
Musím podávať daňové priznanie ak prenajímam nehnuteľnosť?
Áno, ak vaše príjmy z prenájmu po odpočte oslobodenia 500 € sú vyššie ako nula, musíte podať daňové priznanie (typ B). Povinnosť podať daňové priznanie máte tiež vtedy, ak vaše celkové ročné príjmy (vrátane zo zamestnania) presahujú hranicu podľa §32 zákona 595/2003. Termín podania je 31. marca 2027 za rok 2026.
Platím aj sociálne a zdravotné poistenie z príjmov z prenájmu?
Z príjmov z prenájmu podľa §6 ods. 3 sa neplatia odvody na sociálne poistenie. Zdravotné poistenie (ZP) sa tiež neplatí ako preddavok počas roka — do základu SZČO pre ZP sa príjmy z prenájmu nezapočítavajú, ak nemáte živnosť. Avšak v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia sa tieto príjmy môžu prejaviť v nedoplatku/preplatku ZP.
Aká je sadzba dane z príjmov z prenájmu v roku 2026?
Príjmy z prenájmu sa zdaňujú progresívnou sadzbou: 19 % na základ dane do 43 983,32 €, 25 % na časť 43 983,32–60 349,21 €, 30 % na časť 60 349,21–75 010,32 € a 35 % na časť nad 75 010,32 € (§15 zák. 595/2003 Z.z.). Základ dane sa znižuje o nezdaniteľnú časť (NČZD) 5 966,76 €/rok, ak ju daňovník uplatní.