Výpočet roční daně z příjmů fyzické osoby 2026 podle § 16 ZDP. Sazba 15 % / 23 %, sleva na poplatníka 30 840 Kč, daňové zvýhodnění na děti. Zdarma, bez registrace.
Kalkulačka daně z příjmů FO 2026
Základ daně × 15 % / 23 %, po slevách na poplatníka a děti — § 16, § 35ba, § 35c ZDP
Právny základ
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sazba daně z příjmů FO
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
slevy na dani
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: daň z příjmů fyzické osoby
Jak se počítá daň z příjmů FO
Daň z příjmů fyzické osoby se vypočítá ve třech krocích. Nejprve se stanoví základ daně: příjmy snížené o výdaje (skutečné nebo paušální). Základ daně se zaokrouhlí dolů na celé stokoruny (§ 16a ZDP). Poté se základ daně zdaní sazbou 15 % — resp. 23 % z části přesahující 1 762 812 Kč (= 36× průměrná mzda 48 967 Kč). Od vypočtené daně se odečtou uplatňované slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti.
Kdy platí 23% sazba
Vyšší 23% sazba se zavedla od roku 2021 a od roku 2024 nahradila původní solidární zvýšení daně. Platí pro část základu daně nad 1 762 812 Kč ročně (pro rok 2026). Tato hranice odpovídá 36násobku průměrné mzdy a každoročně se aktualizuje. Zaměstnanci s hrubou mzdou nad cca 146 901 Kč měsíčně (1 762 812 ÷ 12) se dostávají do pásma 23 %. Zbývající část základu se vždy zdaní 15 %.
Daňové slevy vs. daňové zvýhodnění na děti
Slevy na dani podle § 35ba ZDP (na poplatníka, na manžela/ku, na invaliditu, na studenta) snižují vypočtenou daň, ale nemůžou ji snížit pod nulu. Pokud sleva přesáhne daň, přebytek propadá. Jinak funguje daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP): pokud zvýhodnění převýší zbývající daňovou povinnost, vznikne daňový bonus — stát rozdíl poplatníkovi vyplatí (maximálně 73 200 Kč/rok). Podmínkou je, že příjmy z výdělečné činnosti dosáhnou alespoň 134 400 Kč za rok.
Co zahrnout do základu daně
Pro zaměstnance je základ daně roven hrubé roční mzdě (zaměstnanci si neodečítají sociální a zdravotní pojistné ze základu daně — to je povinnost zaměstnavatele). Pro OSVČ je základ daně roven příjmům sníženým o výdaje: buď skutečné (prokázané daňové výdaje), nebo výdajovým paušálem (§ 7 odst. 7 ZDP: 80 % pro řemeslné živnosti, 60 % pro ostatní živnosti, 40 % pro volné profese, 30 % pro nájmy). Základ lze navíc snížit o nezdanitelné části dle § 15 ZDP: příspěvky na penzijní připojištění (max. 48 000 Kč/rok), soukromé životní pojištění (max. 48 000 Kč/rok), úroky z hypotéky (max. 150 000 Kč/rok) a hodnotu darů.
Termíny a způsob podání
Zaměstnanci s příjmy pouze ze zaměstnání mohou požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně (do 15. února). Zaměstnanec podá samostatné daňové přiznání, pokud měl vedlejší příjmy přes 20 000 Kč, nebo pracoval pro více zaměstnavatelů souběžně. Termín pro podání daňového přiznání je 1. dubna (v papírové podobě) nebo 1. července (elektronicky nebo přes daňového poradce). Za pozdní podání nebo nezaplacení daně hrozí sankce a úroky z prodlení.
FAQ
Jaká je sazba daně z příjmů fyzické osoby v roce 2026?
V roce 2026 platí dvě sazby daně z příjmů (§ 16 ZDP): 15 % pro část základu daně do 1 762 812 Kč a 23 % pro část nad tuto hranici. Hranice odpovídá 36násobku průměrné mzdy (36 × 48 967 Kč). Základ daně se zaokrouhluje dolů na celé stokoruny (§ 16a ZDP).
Co je základ daně a jak ho vypočítat?
Základ daně je příjem po odečtení výdajů. Pro zaměstnance to je hrubá roční mzda (bez sociálního a zdravotního pojistného, které jsou u zaměstnanců nákladem zaměstnavatele). Pro OSVČ se základ počítá jako příjmy minus výdaje — buď skutečné, nebo výdajovým paušálem (§ 7 odst. 7 ZDP: 30–80 % podle typu činnosti). Od základu lze navíc odečíst nezdanitelné části (§ 15 ZDP): příspěvky na penzijní připojištění, životní pojištění, úroky z hypotéky a dary.
Kdy vzniká nárok na daňový bonus?
Daňový bonus vzniká, když daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP) převýší vypočtenou daňovou povinnost po uplatnění slev § 35ba. Podmínkou je, že poplatník měl příjmy z výdělečné činnosti alespoň 134 400 Kč za rok (tj. 6násobek minimální mzdy 22 400 Kč). Maximální daňový bonus je 73 200 Kč/rok (§ 35c odst. 4 ZDP).
Může sleva na poplatníka snížit daň pod nulu?
Ne. Slevy na dani podle § 35ba ZDP (na poplatníka, na manžela/ku, na invaliditu, na studenta) mohou snížit daň nejvýše na 0 Kč — nevznikají z nich záporné hodnoty ani bonus. Daňový bonus je výhradní vlastností daňového zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP). Pokud sleva na poplatníka přesáhne vypočtenou daň, přebytek propadá.
Musím podávat daňové přiznání, nebo mi stačí roční zúčtování od zaměstnavatele?
Zaměstnanec s příjmy pouze ze zaměstnání obvykle nemusí podávat daňové přiznání — požádá zaměstnavatele o roční zúčtování do 15. února. Daňové přiznání je povinné mimo jiné, pokud: příjmy přesáhnou 20 000 Kč ročně mimo zaměstnání (OSVČ, nájmy, dividendy), poplatník má souběžně více zaměstnavatelů, nebo uplatňuje ztrátu z minulých let. Kalkulačka slouží jako pomocný výpočet pro obě situace.