Kalkulačka daňového penále podľa § 156 Daňového poriadku (zákon č. 563/2009 Z.z.). Vypočítajte výšku penále (10 % alebo 20 %) z dorubenej dane a úrok z omeškania podľa 4-násobku referenčnej sadzby ECB.
Daňové penále SK 2026
§ 156 zák. 563/2009 Z.z. — 10 % / 20 % z dorub. dane + úrok z omeškania
Právny základ
- § 156 zákon o správe daní (Daňový poriadok) (563/2009 Z.z.) ↗
Daňové penále — 10 % (bežné porušenie) alebo 20 % (závažné/opakované) z dorubeného rozdielu dane
Účinné od: 1. 1. 2010
- § 156a zákon o správe daní (Daňový poriadok) (563/2009 Z.z.) ↗
Úrok z omeškania — 4× referenčná sadzba ECB platná k 1.1. / 365 dní
Účinné od: 1. 1. 2012
Stručne k téme: Daňové penále na Slovensku 2026
Daňové penále je sankcia, ktorú správca dane vymeria automaticky pri dorubení dane — t.j. keď zistí, že daňovník priznal nižšiu daň, než mala byť. Právnym základom je § 156 zákona č. 563/2009 Z.z.o správe daní (Daňový poriadok).
Sadzby penále
Zákon rozlišuje dve sadzby:
- 10 % — bežné porušenie (prvé, neúmyselné)
- 20 % — závažné alebo opakované porušenie
Penále sa vypočíta z dorubeného rozdielu dane — teda z rozdielu medzi správnou daňovou povinnosťou a daňou priznanou v daňovom priznaní.
Úrok z omeškania
Okrem penále môže správca dane vyrubiť aj úrok z omeškaniapodľa § 156a Daňového poriadku. Vypočíta sa ako 4× referenčná úroková sadzba Európskej centrálnej banky (ECB) platná k 1. januáru príslušného roka, vydelená 365 dňami a vynásobená počtom dní omeškania.
Príklad výpočtu
Správca dane doruboxuje daň 5 000 € pri bežnom porušení. Penále = 5 000 × 10 % = 500 €. Ak daňovník zaplatil o 100 dní neskôr pri ECB sadzbe 2,5 %: úrok = 5 000 × (4 × 2,5 %) / 365 × 100 = 137 €. Celková povinnosť = 5 000 + 500 + 137 = 5 637 €.
Odvolanie
Daňovník má právo podať odvolanie proti rozhodnutiu o dorubení dane. Ak správca dane pri odvolacom konaní zníži dorubenú daň, automaticky sa zníži aj penále. Priame odpustenie penále zákon neumožňuje.
Časté otázky
Aká je sadzba daňového penále v roku 2026?
Daňové penále podľa § 156 zákona č. 563/2009 Z.z. (Daňový poriadok) je 10 % z dorubeného rozdielu dane pri bežnom (prvom, neúmyselnom) porušení daňových povinností. Pri závažnom alebo opakovanom porušení je sadzba penále 20 %. Penále sa vymeria automaticky pri vydaní rozhodnutia o dorubení dane — správca dane ho vymeria bez ohľadu na zavinenie.
Kedy sa uplatní penále 20 % namiesto 10 %?
Sadzba 20 % sa uplatní pri závažnom porušení daňových povinností alebo pri opakovanom porušení. Za závažné porušenie sa považuje napríklad úmyselné krátenie dane, nepodanie daňového priznania viacnásobne alebo v kombinácii s porušením iných povinností. Správca dane vyhodnotí závažnosť pri vydaní rozhodnutia o dorubení dane.
Čo je rozdiel medzi daňovým penále a úrokom z omeškania?
Daňové penále je sankcia za nesprávne priznaný základ dane alebo daň — vymeria ho správca dane pri dorubení dane. Úrok z omeškania (§ 156a Daňového poriadku) je náhrada za oneskorené zaplatenie daňovej povinnosti — vypočíta sa ako 4× referenčná sadzba ECB za každý deň omeškania. Obidve sankcie môžu byť uložené súčasne.
Dá sa daňové penále odpustiť alebo znížiť?
Daňový poriadok neumožňuje správcovi dane penále odpustiť. Daňovník môže podať odvolanie proti rozhodnutiu o dorubení dane, čím napadne aj základ pre výpočet penále. Ak je odvolaniu vyhovené a dorubená daň je znížená, zníži sa aj penále. Automatické odpustenie alebo zníženie penále priamou žiadosťou zákon neumožňuje.
Kedy správca dane vymeria daňové penále?
Penále správca dane vymeria automaticky pri vydaní rozhodnutia o dorubení dane — t.j. keď pri daňovej kontrole alebo vytýkacom konaní zistí, že daňovník si neuplatnil správne základ dane alebo daň. Penále sa vymeria z rozdielu medzi správne vypočítanou daňou a daňou uvedenou v daňovom priznaní. Vymeriava sa zo dorubenej sumy, nie z celkovej daňovej povinnosti.